Закриття enkeltpersonforetak: зняття з обліку, податки й ПДВ

Ви знімаєте enkeltpersonforetak з обліку через Samordnet registermelding. Також потрібно завершити бухгалтерський облік, владнати питання ПДВ, якщо він застосовується, і подати податкову декларацію. Зняття з обліку не скасовує боргів чи обов’язків за період ведення діяльності.

Що потрібно владнати перед зняттям підприємства з обліку?

Коли підприємницька діяльність припиняється, enkeltpersonforetak потрібно зняти з обліку. Enkeltpersonforetak (ENK) — це підприємство, яке ви ведете від власного імені. Цей посібник стосується закриття звичайного ENK, а не передання новому власникові чи оформлення спадкової маси.

Правила перевірено станом на 7 жовтня 2026 року. Перед надсиланням повідомлень варто скласти план:

• З’ясуйте, коли завершаться останні замовлення та продажі.
• Знайдіть рахунки, які клієнти ще не оплатили, і рахунки, які маєте оплатити ви.
• Складіть перелік товарів та обладнання, що залишилися.
• Перевірте питання щодо працівників, договорів оренди, страхування та підписок.

Це практичні поради, а не перелік додатків до повідомлення про зняття з обліку. Припиняйте договори відповідно до умов кожного з них. Доцільно письмово домовитися, як завершити незакінчені замовлення.

Як повідомити про зняття з обліку?

Ви повідомляєте про зняття з обліку Brønnøysundregistrene — установу, що веде державні реєстри підприємств. Зняття звичайного ENK з обліку безкоштовне, і додатки зазвичай не потрібні.

1. Відкрийте через Altinn Samordnet registermelding — форму для відомостей про підприємства.
2. Виберіть підприємство й позначте «Melde sletting» — повідомлення про зняття з обліку.
3. Заповніть відомості й дотримуйтеся вказівок щодо підписання.
4. Підпишіть форму. Altinn — державний портал форм і повідомлень — надсилає окреме повідомлення про підписання.

Самого заповнення форми недостатньо. Збережіть підтвердження й перевірте, чи зареєстровано зняття з обліку. Посилання для переходу є в інструкції Brønnøysundregistrene щодо закриття ENK⁠.

Як припинити реєстрацію платника ПДВ?

Якщо підприємство зареєстроване для сплати податку на додану вартість (ПДВ, mva), потрібно також оформити виключення з Merverdiavgiftsregisteret. Це реєстр підприємств, що звітують про ПДВ — податок на багато товарів і послуг.

Скористайтеся сервісом Skatteetaten для виключення з реєстру ПДВ⁠. Skatteetaten — установа, яка адмініструє податки та збори. Виключення з цього реєстру не означає, що підприємство також виключене з Enhetsregisteret — реєстру, який надає підприємствам організаційний номер.

Подавайте обов’язкові декларації з ПДВ до набрання виключенням чинності, також за періоди без обороту. Не забудьте останню декларацію та врахуйте видані митні декларації до припинення реєстрації платника ПДВ. Після виключення з реєстру ПДВ не можна виставляти рахунки з ПДВ.

Зменшення продажів не означає припинення діяльності. Якщо ви продовжуєте працювати, за загальним правилом потрібно залишатися зареєстрованим щонайменше 2 повні календарні роки після того, як продажі й вилучення, що оподатковуються ПДВ, впали нижче порогу. В особливих випадках Skatteetaten може припинити реєстрацію раніше. Це випливає з § 14-3 Lov om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven) — закону про ПДВ⁠.

Посібник SamfunnPrep про ПДВ для enkeltpersonforetak пояснює поширені поняття ПДВ.

Що робити з товарами та обладнанням?

Товари й обладнання, що залишилися, потрібно оцінити та відобразити в бухгалтерському обліку. Їх можна продати або вилучити для особистого використання. Основні засоби — це активи, які використовують у діяльності, наприклад верстати та офісне обладнання.

Запишіть, що ви продаєте або залишаєте собі, дату й вартість. Ринкова вартість — це ціна, яку зазвичай можна отримати від продажу. Старий комп’ютер не обов’язково має ту саму вартість, що й під час придбання.

Для податку на дохід особисте вилучення з ENK оподатковується, якщо первісна вартість повністю або частково була врахована як податкове відрахування. Вилучення розглядають як операцію за ринковою вартістю. Див. § 5-2 Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven) — закону про податок на майно й дохід⁠.

Для ПДВ діє інша умова: при вилученні товарів загальне правило вимагає нарахувати ПДВ тією мірою, якою ви мали право на відрахування ПДВ під час купівлі чи виготовлення. Йдеться саме про право, а не лише про фактично здійснене відрахування. Вилучення може оподатковуватися ПДВ також тоді, коли товар був звільнений від ПДВ під час купівлі. Для великих інвестицій є окремі правила. Уточніть їх у Skatteetaten або бухгалтера. Правила містяться в merverdiavgiftsloven §§ 3-21 і 4-9.

Коли подавати останню декларацію з ПДВ і сплачувати податок?

Остання декларація з ПДВ має враховувати закриття, зокрема продажі й вилучення, що оподатковуються ПДВ. Строк при припиненні діяльності може бути ранішим за строк звичайного звітного періоду.

За звичайної звітності строк зазвичай становить 1 місяць і 10 днів після припинення діяльності. Для підприємств із погодженою річною звітністю діють окремі строки. Це випливає з § 8-3-10 Forskrift til skatteforvaltningsloven (skatteforvaltningsforskriften) — правил до закону про податкове адміністрування⁠.

Таблиця показує окремі строки, а не всі режими:

Не можна вибрати річну звітність лише тому, що ви припиняєте діяльність. Для первинних галузей, наприклад сільського господарства, діють інші правила. Уточніть у Skatteetaten період і строк, що застосовуються до вашого підприємства.

Подайте останню декларацію з ПДВ до Skatteetaten⁠. ПДВ до сплати має той самий строк, що й декларація. Використовуйте платіжні відомості, які отримаєте після подання.

Які податкові питання потрібно владнати після закриття?

Ви повинні подати податкову декларацію, навіть якщо ENK закритий. Подайте одну спільну податкову декларацію за себе й підприємство з підприємницькою специфікацією. Вона показує, серед іншого, доходи, витрати й активи бізнесу.

Якщо ви припиняєте діяльність у 2026 році, дохід за 2026 рік відображається в податковій декларації зі звичайним строком 31 травня 2027 року. Врахуйте також продаж і вилучення обладнання. Дохід потрібно відобразити за рік, коли його зароблено, навіть якщо клієнт сплачує пізніше.

Також потрібно подати податкову декларацію для підприємців із підприємницькою специфікацією за дохідний рік, наступний після року припинення діяльності. Ви можете й надалі отримувати такі декларації після зняття з обліку. Подавайте їх із правильними відомостями. Деякі прибутки від продажу основних засобів розподіляють на кілька років. Зверніться по допомогу, якщо такі суми ще залишаються в обліку. Див. інструкцію Skatteetaten щодо податкової декларації для ENK⁠.

Також оновіть авансовий податок — податок, який ви сплачуєте протягом року, — у податковій картці. Вкажіть очікуваний прибуток за весь рік, зокрема вже зароблене. Якщо ви отримали рахунок, його потрібно сплатити, якщо зміну ще не погоджено. Зняття підприємства з обліку не є погодженням нижчого податку.

Що робити, якщо у вас є працівники?

Трудові відносини та виплату останньої зарплати потрібно завершити за правилами для працівників. Повідомлення про зняття з обліку не замінює повідомлення про звільнення, строк попередження чи розрахунок із зарплати й відпускних.

Повідомте фактичну дату завершення та причину в a-meldingen — щомісячному звіті про працівників і зарплату. Звітуйте про трудові відносини до місяця, в якому вони фактично закінчуються, включно. Пізніші виплати зарплати також потрібно відображати. Звичайний строк подання — 5-те число наступного місяця або перший робочий день після вихідних чи свята.

З 2026 року утриманий податок зазвичай сплачують не пізніше першого робочого дня після виплати зарплати. Розрахуйте останню зарплату й відпускні та перегляньте посібник про остаточний розрахунок із зарплати та відпускних.

Як довго зберігати облік і нести відповідальність?

Зняття з обліку не скасовує вимоги зберігати бухгалтерські документи. Первинні документи, наприклад рахунки й квитанції, та основну бухгалтерську документацію за загальним правилом потрібно зберігати 5 років після завершення звітного року. Для звітного 2026 року це означає зберігання до 31 грудня 2031 року включно, якщо звітний рік відповідає календарному.

Правило міститься в § 13 Lov om bokføring (bokføringsloven) — закону про бухгалтерський облік⁠. Деякі галузі та приписи податкових органів можуть вимагати довшого зберігання. Документи мають бути читабельними й надійно збереженими. Перед припиненням користування бухгалтерською програмою варто зробити копії та уточнити подальший доступ у постачальника.

Ви й надалі особисто відповідаєте за борги підприємства. Вимоги про оплату не зникають через видалення організаційного номера. Якщо вам складно платити, зв’яжіться з кредиторами й отримайте допомогу, щоб з’ясувати порядок погашення. Altinn описує відповідальність після зняття з обліку⁠.

На SamfunnPrep також є практичні інструменти для повсякденного життя в Норвегії. Повідомлення про зняття з обліку, декларацію з ПДВ та податкову декларацію ви подаєте до державних установ.