Будете ли вы работать самостоятельно в Норвегии — фрилансер, единоличное предприятие (ЕНК) или акционерное общество? Выбор определяет, сколько вы платите налогов, откуда выставляете счета, как функционирует пособие по болезни и кто получает какие счета. Это руководство написано для иммигрантов, которые начнут работать самостоятельно в 2026 году, и объясняет шаг за шагом регистрацию, налоги, НДС, выставление счетов и все сроки платежей.
Три юридические формы: наёмный работник, фрилансер и самостоятельный предприниматель
1. Наёмный работник
Вы работаете на работодателя по трудовому договору (закон об условиях труда § 14-5). Работодатель удерживает налог из вашей зарплаты через отчёт о занятости (a-meldingen) каждый месяц и платит налог работодателя (14,1 % в 2026) государству. У вас есть право на отпускные в размере 10,2 % (12 % в пятую неделю отпуска), пособие по болезни с первого дня и защита профсоюзов.
2. Фрилансер (неосвобождённый подрядчик)
Вы выполняете проекты за гонорар для одного или нескольких работодателей, но не являетесь штатным сотрудником и не ведёте зарегистрированную компанию. Вы зарегистрированы в Реестре населения как физическое лицо. Работодатель сообщает о выплате в отчёт о занятости (a-meldingen) с категорией дохода «Фрилансеры, подрядчики и лица с почасовой оплатой». Удержание налога производится работодателем на основе вашей налоговой карты.
3. Самостоятельный предприниматель / ЕНК
Вы ведёте предпринимательскую деятельность от своего имени с зарегистрированным единоличным предприятием. ЕНК не является отдельным юридическим лицом — вы несёте личную ответственность за весь долг. Кредиторы могут претендовать прямо на вашу частную собственность.
Другие формы: Акционерное общество (AS) — отдельное юридическое лицо, ограниченная ответственность, требует 30 000 крон уставного капитала и более строгие требования к ведению бухгалтерии.
Как зарегистрировать ЕНК: пошагово
Регистрация ЕНК бесплатна через Реестр хозяйствующих субъектов, управляемый Brønnøysundregistrene.
Шаг 1: Войдите на Скоординированную регистрационную форму
- Перейдите на brreg.no и выберите «Скоординированную регистрационную форму»
- Войдите через BankID или MinID — см. BankID и MinID
- Выберите «Зарегистрировать новую деятельность»
Шаг 2: Заполните информацию
- Название компании: Должно содержать вашу фамилию (например, «Ола Нордманн Консультант»). Можно добавить название отрасли.
- Адрес: Ваш адрес проживания или отдельный деловой адрес
- Отраслевой код (NACE): Выберите правильный код из списка. Неправильный код может привести к неправильным ставкам.
- Отрасль: Краткое описание того, что вы делаете
- Количество сотрудников: Обычно 0 для единоличного предприятия
- Финансовый год: Календарный год (1 января–31 декабря) — стандартный
Шаг 3: Отправьте и получите организационный номер
Заявление обычно обрабатывается в течение 1–3 рабочих дней. Вы получите 9-значный организационный номер, по которому ваше ЕНК идентифицируется. Номер должен стоять на всех счетах.
Шаг 4: Заказать налоговую карту с доходом от предпринимательской деятельности
Перейдите на skatteetaten.no → «Заказать налоговую карту» → выберите «Самостоятельно занятый / ЕНК». Налоговые органы устанавливают авансовый налог на основе предполагаемого дохода.
Шаг 5: Откройте счёт компании
Большинство банков требуют отдельный счёт для ЕНК. Возьмите с собой:
- Подтверждение компании с brreg.no (бесплатная загрузка)
- Норвежский личный номер и ID
- BankID для дальнейшего использования
См. открыть банковский счёт в Норвегии.
Шаг 6 (при необходимости): Зарегистрируйтесь в реестре НДС
Если вы ожидаете превышения оборота в 50 000 крон на 12 месяцев, зарегистрируйтесь в реестре налога на добавленную стоимость через altinn.no.
Что вы должны платить — и кому?
Налог для фрилансера
Доход облагается налогом как заработная плата (личный доход). Ставки на 2026 год:
| Доход | Налоговая ставка (в сумме, включая взносы на социальное страхование 7,8 %) |
|---|---|
| 0 – 217 400 крон | 0 % (льгота по взносам) |
| 217 400 – 292 850 крон | примерно 27 % |
| 292 850 – 686 500 крон | примерно 33 % |
| 686 500 – 1 137 800 крон | примерно 41 % |
| 1 137 800 – 1 350 000 крон | примерно 44 % |
| Свыше 1 350 000 крон | 47,4 % |
Вычеты для фрилансера на 2026 год:
- Минимальный вычет: 46 % дохода, максимум 104 450 крон
- Личный вычет: 108 550 крон (вычитается из основного налога)
- Поездки на работу и с работы (более 15 000 крон в год)
- Домашний офис без деятельности: фиксированная ставка 2 000 крон
Налог для ЕНК
Чистый доход (после всех предпринимательских расходов) облагается налогом на двух уровнях:
- Основной доход: 22 % фиксированная ставка
- Личный доход от предпринимательской деятельности: прогрессивный налог (как для фрилансера) + взносы на социальное страхование 11,2 % (выше, чем для наёмного работника 7,8 %, так как работодатель не платит налог работодателя)
Вычеты для ЕНК: неограниченные для предпринимательских расходов — всё, на что вы тратите деньги для ведения деятельности:
- Компьютер, телефон, программное обеспечение
- Офисное помещение или домашний офис (пропорциональная доля электроэнергии, интернета, арендной платы)
- Поездки в предпринимательских целях
- Курсы и повышение квалификации
- Страхование от несчастных случаев на производстве
- Программное обеспечение для бухгалтерии (Fiken, Tripletex, PowerOffice)
- Бухгалтер
- Газеты и специальная литература
- Маркетинг и реклама
Взносы на социальное страхование — главное различие
Взносы на социальное страхование на 2026 год:
- Наёмный работник: 7,8 % (от заработной платы)
- Фрилансер: 7,8 % (рассматривается как заработная плата)
- ЕНК / самостоятельно занятый: 11,2 % (от личного дохода от предпринимательской деятельности)
Самостоятельно занятые платят более высокие взносы на социальное страхование, потому что нет работодателя, платящего налог работодателя. Всё финансирование социального страхования лежит на вас.
Как налоговые органы отправляют счета? Авансовый налог для ЕНК
Фрилансер: удержание из зарплаты
Фрилансер получает гонорар, из которого работодатель уже удержал авансовый налог на основе вашей налоговой карты. Вы не получаете отдельный налоговый счёт в течение года — всё выясняется через налоговую декларацию в апреле следующего года.
Если удержано слишком мало → остаточный налог осенью.
Если удержано слишком много → возврат налога.
ЕНК: авансовый налог в 4 квартала
Самостоятельно занятые платят налоги сами, не через удержание. Налоговые органы отправляют авансовые налоговые счета:
| Квартал | Срок | Сумма |
|---|---|---|
| 1-й квартал | 15 марта | 25 % предполагаемого годового налога |
| 2-й квартал | 15 мая | 25 % |
| 3-й квартал | 15 сентября | 25 % |
| 4-й квартал | 15 ноября | 25 % |
Счёт приходит:
- В цифровом виде в Digipost или eBoks
- В почтовом ящике Altinn
- Платится через интернет-банк на счёт налоговых органов с номером справки платежа (KID)
Изменение процесса: Если доход растёт или падает, вы можете попросить изменить авансовый налог через skatteetaten.no. Это позволит избежать остаточного налога или нежелательного избыточного платежа.
Налоговая декларация в апреле
Все — наёмные работники, фрилансеры и предприниматели — подают налоговую декларацию до 30 апреля. См. налоговую декларацию в Норвегии для руководства. Предприниматели дополнительно подают отчёт о предпринимательской деятельности RF-1175 (для простых ЕНК) или RF-1224 (для более крупных компаний).
НДС-регистрация: свыше 50 000 крон на 12 месяцев
Когда нужна регистрация?
Когда оборот превышает 50 000 крон на 12 месяцев скользящих. Лимит также применяется в течение одного календарного года. Если вы превысите лимит в сентябре, вы должны зарегистрироваться в октябре и выставлять счета с НДС, начиная со счёта, который превысил лимит.
Как зарегистрироваться
- Перейдите на altinn.no → «Реестр НДС — регистрация»
- Заполните информацию о компании и ожидаемый оборот
- Обработка: 1–2 недели
После регистрации вы получите номер НДС, который пишется на счёте (формат: 999 999 999 НДС).
Ставки НДС на 2026 год
| Ставка | Использование |
|---|---|
| 25 % | Стандартная — большинство товаров и услуг |
| 15 % | Продукты питания |
| 12 % | Пассажирский транспорт, гостиницы, кинотеатры, вещание |
| 0 % (освобождено) | Книги, газеты, электронные публикации |
| Вне НДС | Здравоохранение, образование, культура, финансы |
Отчёт по НДС
Стандарт: каждые два месяца (6 отчётов в год):
| Квартал | Период | Срок |
|---|---|---|
| 1 | Январь–февраль | 10 апреля |
| 2 | Март–апрель | 10 июня |
| 3 | Май–июнь | 10 августа |
| 4 | Июль–август | 10 октября |
| 5 | Сентябрь–октябрь | 10 декабря |
| 6 | Ноябрь–декабрь | 10 февраля |
Маленькие компании (оборот менее 1 млн.) могут попросить годовой отчёт по НДС.
Как платить НДС
Отчёт по НДС подается на altinn.no. Платёж на счёт налоговых органов с номером справки платежа (KID). Штраф за задержку, если срок нарушен: минимум 1 судебная пошлина (около 1 300 крон).
Как создать правильный счёт
Счёт от ЕНК должен содержать:
- Слово «СЧЁТ»
- Номер счёта (последовательный, уникальный)
- Дата счёта и дата оплаты (обычно 14 дней)
- Ваше имя, адрес и организационный номер (+ НДС, если зарегистрированы в реестре НДС)
- Имя и адрес клиента
- Описание товаров/услуг
- Сумма без НДС, НДС, итоговая сумма
- Номер справки платежа (KID) или номер счёта
Программное обеспечение: Fiken, Tripletex, Sumbox, PowerOffice — создают правильные счета, отправляют по электронной почте и ведут бухгалтерию. Цены на 2026 год: 150–500 крон в месяц.
Цифровой счёт: Цифровой счёт для государства обязателен по закону — используйте формат EHF.
Пособие по болезни: ограничено для самостоятельно занятых
Сравнение на 2026 год
| Форма | Ставка | С дня | Собственный вклад |
|---|---|---|---|
| Наёмный работник | 100 % зарплаты (до 6 G) | День 1 | 0 |
| Фрилансер | 100 % базового дохода | День 17 | 16 дней периода ожидания |
| ЕНК (без дополнительного страхования) | 75 % базового дохода | День 17 | 16 дней периода ожидания |
6 G = 744 168 крон в 2026 году (базовая сумма 124 028 крон со 1 мая 2026).
Дополнительное страхование для ЕНК — рекомендуется
У NAV вы можете добровольно приобрести дополнительное страхование:
- Уровень 1: 100 % пособия по болезни с дня 17. Премия 1,9 % дохода.
- Уровень 2: 100 % пособия по болезни с дня 1. Премия 10,4 % дохода.
Пример: ЕНК с доходом 500 000 крон.
- Без страхования: пособие с дня 17 при 75 % = 375 000 крон в год
- Уровень 1 (стоит 9 500 крон/год): пособие с дня 17 при 100 % = 500 000 крон
- Уровень 2 (стоит 52 000 крон/год): пособие с дня 1 при 100 %
Много выбирают уровень 1 как баланс между стоимостью и безопасностью.
Пособие по болезни для фрилансера с 2026 года
Фрилансеры получают 100 % с дня 17 автоматически (как наёмные работники после дня 17), но первые 16 дней — собственный вклад — вы можете попросить у NAV экстренную помощь в этот период.
Пособие по безработице и ЕНК
Фрилансер
Может иметь право на пособие по безработице, если проекты прекращаются. Требование: доход за последние 12 месяцев минимум 1,5 G (186 042 крон в 2026). Зарегистрируйтесь как ищущий работу на nav.no. Пособие по безработице покрывает до 62,4 % предыдущей зарплаты (до 6 G).
ЕНК
Нет права на пособие по безработице пока ЕНК активно. Для подачи заявления:
- Отмените регистрацию ЕНК в реестре хозяйствующих субъектов
- Зарегистрируйтесь как ищущий работу
- NAV оценит, была ли ЕНК реальной и активной
Это означает, что владельцы ЕНК не имеют такой же защиты, как наёмные работники при потере работы.
Пенсия: вы должны сами копить
- Наёмный работник: Автоматический взнос в пенсию сотрудника (минимум 2 % зарплаты)
- Фрилансер: Создаёт пенсию через национальную пенсионную систему, но нет автоматического пенсионного вклада
- ЕНК: Создаёт пенсию через национальную пенсионную систему, но должен самостоятельно копить в индивидуальное пенсионное накопление (IPS) или высокорисковые сбережения в фондах
IPS даёт налоговый вычет до 15 000 крон в год в 2026 году и рекомендуется для самостоятельно занятых.
Практический контрольный список для новых владельцев ЕНК
- ✅ Зарегистрируйте ЕНК на brreg.no (бесплатно)
- ✅ Заказать налоговую карту с доходом от предпринимательской деятельности
- ✅ Откройте счёт компании
- ✅ Получите программное обеспечение для бухгалтерии
- ✅ Возьмите страховку ответственности и от несчастных случаев на производстве
- ✅ Зарегистрируйтесь в реестре НДС, если близко к 50 000 крон
- ✅ Установите систему хранения квитанций (5 лет)
- ✅ Заказать дополнительное страхование для пособия по болезни
- ✅ Начните ежемесячное копление IPS
- ✅ Определите условия оплаты (14 дней — стандартно)
Обязательство вести бухгалтерию: всё должно быть задокументировано
- Закон о бухгалтерии § 3-1: Все предприниматели обязаны вести бухгалтерию
- Хранение: Документы в течение 5 лет, бухгалтерия в течение 5 лет
- Квитанции должны быть оригиналами (физическими или цифровыми фотографиями с отслеживаемостью)
- Электронное счёта (EHF) обязательны для государственных клиентов с 2019 года
Переход от ЕНК к AS
Если оборот растёт более 700 000 крон в год или вы хотите ограничить личную ответственность, вы можете преобразовать ЕНК в AS:
- Требует уставного капитала 30 000 крон
- Беспошлинное преобразование при передаче активов в AS
- AS облагается налогом в размере 22 % корпоративного налога + вы получаете около 22 % + 37,84 % налога на дивиденды = в сумме меньший налоговый бремя, чем ЕНК при высоких доходах
Бухгалтер может выполнить преобразование.
Резюме
Фрилансер и ЕНК — это разные формы с принципиальными различиями в налогах, НДС, пособиях по болезни, пособиях по безработице и обработке счетов. Фрилансер платит 7,8 % взносов на социальное страхование и получает удержание налога от работодателя через отчёт о занятости. ЕНК регистрируется бесплатно на brreg.no, платит 11,2 % взносов на социальное страхование, должен подавать отчёт о предпринимательской деятельности и платить авансовый налог в 4 годовых квартала. Обязательство по НДС возникает при превышении 50 000 крон на 12 месяцев — зарегистрируйтесь на altinn.no и подавайте отчёт по НДС каждые два месяца. Владельцы ЕНК должны приобрести дополнительное страхование для лучшего пособия по болезни и начать пенсионное накопление самостоятельно (IPS даёт 15 000 крон налогового вычета). Используйте программное обеспечение для бухгалтерии, такое как Fiken или Tripletex, для правильных счетов и простого ведения бухгалтерии.
