Avslutte enkeltpersonforetak: sletting, skatt og mva

Du sletter enkeltpersonforetaket med Samordnet registermelding. Du må også avslutte regnskapet, ordne eventuell mva og levere skattemeldingen. Sletting fjerner ikke gjeld eller plikter som gjelder tiden du drev virksomheten.

Hva må du ordne før du sletter foretaket?

Når næringsaktiviteten opphører, skal enkeltpersonforetaket slettes. Et enkeltpersonforetak (ENK) er virksomheten du driver i eget navn. Denne guiden gjelder deg som avslutter et vanlig ENK, ikke overføring til en ny eier eller et dødsbo.

Reglene er kontrollert per 7. oktober 2026. Lag gjerne en plan før du sender meldinger:

• Avklar når siste oppdrag og salg er ferdige.
• Finn fakturaer kundene ikke har betalt, og regninger du selv skylder.
• Lag oversikt over varer og utstyr som står igjen.
• Sjekk ansatte, leieavtaler, forsikringer og abonnementer.

Dette er praktiske råd, ikke en liste over vedlegg til slettemeldingen. Si opp avtalene etter vilkårene i hver avtale. Avtal gjerne skriftlig hvordan uferdige oppdrag skal avsluttes.

Hvordan melder du sletting?

Du melder sletting til Brønnøysundregistrene, etaten som fører offentlige virksomhetsregistre. Det er gratis å slette et vanlig ENK, og normalt kreves ingen vedlegg.

1. Åpne Samordnet registermelding, skjemaet for opplysninger om virksomheter, via Altinn.
2. Velg foretaket og kryss av for «Melde sletting».
3. Fyll ut opplysningene og følg meldingen om signering.
4. Signer skjemaet. Altinn, den offentlige portalen for skjemaer og meldinger, sender en egen signeringsmelding.

Å fylle ut skjemaet er ikke nok. Ta vare på kvitteringen og sjekk at slettingen blir registrert. Du finner inngangen i Brønnøysundregistrenes veiledning om å avslutte ENK⁠.

Hvordan avslutter du mva-registreringen?

Er foretaket registrert for merverdiavgift (mva), må du også ordne sletting fra Merverdiavgiftsregisteret. Det er registeret for virksomheter som rapporterer mva, avgiften på mange varer og tjenester.

Bruk Skatteetatens tjeneste for sletting fra Mva-registeret⁠. Skatteetaten er etaten som administrerer skatt og avgifter. Sletting der betyr ikke at foretaket også er slettet i Enhetsregisteret, registeret som gir virksomheten organisasjonsnummer.

Lever påkrevde mva-meldinger fram til slettingen gjelder, også for perioder uten omsetning. Husk siste melding, og få med utstedte tolldeklarasjoner før du sletter mva-registreringen. Etter sletting fra Mva-registeret skal du ikke fakturere med mva.

Lavere salg er ikke det samme som å avslutte virksomheten. Hvis du fortsetter å drive, skal du som hovedregel bli stående registrert i minst 2 hele kalenderår etter at mva-pliktig salg og uttak faller under grensen. Skatteetaten kan i særskilte tilfeller slette registreringen tidligere. Dette følger av § 14-3 i Lov om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven)⁠.

SamfunnPreps guide om mva for enkeltpersonforetak forklarer vanlige mva-begreper.

Hva gjør du med varer og utstyr?

Varer og utstyr som står igjen, må verdsettes og håndteres i regnskapet. De kan selges eller tas ut til privat bruk. Driftsmidler betyr eiendeler brukt i virksomheten, som maskiner og kontorutstyr.

Noter hva du selger eller beholder, datoen og verdien. Markedsverdi er prisen du normalt kunne fått ved salg. En gammel datamaskin har ikke nødvendigvis samme verdi som da du kjøpte den.

For inntektsskatt er privat uttak fra ENK skattepliktig når kostprisen helt eller delvis har gitt skattefradrag. Uttaket vurderes som en transaksjon til markedsverdi. Se § 5-2 i Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven)⁠.

Mva har et annet vilkår: Ved uttak av varer er hovedregelen at du beregner mva i det omfang du hadde rett til mva-fradrag ved kjøpet eller framstillingen. Det handler om retten, ikke bare hva du faktisk trakk fra. Uttak kan også være mva-pliktig når varen var fritatt for mva ved kjøpet. Større investeringer har egne regler. Avklar dem med Skatteetaten eller regnskapsfører. Reglene står i merverdiavgiftsloven §§ 3-21 og 4-9.

Når leverer og betaler du siste mva-melding?

Siste mva-melding skal ta med avslutningen, blant annet mva-pliktige salg og uttak. Fristen ved opphør kan være tidligere enn fristen for den vanlige terminen, altså perioden du rapporterer for.

For vanlig rapportering er fristen normalt 1 måned og 10 dager etter opphøret. Virksomheter med godkjent årlig rapportering har egne frister. Dette følger av § 8-3-10 i Forskrift til skatteforvaltningsloven (skatteforvaltningsforskriften)⁠.

Tabellen viser et utvalg frister, ikke alle ordninger:

Du kan ikke velge årlig rapportering bare fordi du slutter. Primærnæringer, som jordbruk, har andre regler. Sjekk perioden og fristen som gjelder din virksomhet hos Skatteetaten.

Lever siste mva-melding hos Skatteetaten⁠. Mva som skal betales, har samme frist som meldingen. Bruk betalingsinformasjonen du får etter levering.

Hvilken skatt må du ordne etter at du har sluttet?

Du skal levere skattemelding selv om ENK-et er avsluttet. Lever én samlet skattemelding for deg og virksomheten, med næringsspesifikasjon. Den viser blant annet inntekter, kostnader og eiendeler i næringen.

Slutter du i 2026, rapporterer du inntektene for 2026 i skattemeldingen med normal frist 31. mai 2027. Ta også med salg og uttak av utstyr. Inntekt skal med i året den er opptjent, selv om kunden betaler senere.

Du må også levere skattemelding for næringsdrivende med næringsspesifikasjon for inntektsåret etter at du sluttet. Du kan fortsatt motta slike skattemeldinger etter slettingen. Lever dem med riktige opplysninger. Noen gevinster ved salg av driftsmidler fordeles over flere år. Be om hjelp hvis slike beløp fortsatt står i regnskapet. Se Skatteetatens veiledning om skattemelding for ENK⁠.

Oppdater også forskuddsskatten, skatten du betaler gjennom året, i skattekortet. Bruk forventet overskudd for hele året, inkludert det du allerede har tjent. Har du fått en faktura, må du betale den hvis endringen ikke er godkjent. Sletting av foretaket er ikke en godkjenning av lavere skatt.

Hva gjør du hvis du har ansatte?

Arbeidsforhold og siste lønn må avsluttes etter reglene som gjelder for ansatte. Slettemeldingen erstatter ikke oppsigelse, oppsigelsestid eller oppgjør for lønn og feriepenger.

Meld faktisk sluttdato og årsaken i a-meldingen, den månedlige rapporten om ansatte og lønn. Rapporter arbeidsforholdet til og med måneden det faktisk slutter. Senere lønnsutbetalinger skal også rapporteres. Vanlig leveringsfrist er den 5. i påfølgende måned, eller første hverdag etter helg eller helligdag.

Fra 2026 betales skattetrekk normalt senest første virkedag etter lønnsutbetalingen. Beregn siste lønn og feriepenger, og se guiden om sluttoppgjør med lønn og feriepenger.

Hvor lenge beholder du regnskapet og ansvaret?

Sletting fjerner ikke kravet om å beholde regnskapet. Bilag, som fakturaer og kvitteringer, og sentral regnskapsdokumentasjon skal som hovedregel oppbevares i 5 år etter regnskapsårets slutt. For regnskapsåret 2026 betyr det til og med 31. desember 2031 når regnskapsåret følger kalenderåret.

Regelen står i § 13 i Lov om bokføring (bokføringsloven)⁠. Enkelte bransjer og pålegg fra skattemyndighetene kan kreve lengre oppbevaring. Dokumentene må være lesbare og trygt lagret. Før du avslutter regnskapsprogrammet, bør du sikre kopier og avklare videre tilgang med leverandøren.

Du er fortsatt personlig ansvarlig for foretakets gjeld. Krav på betaling forsvinner ikke fordi organisasjonsnummeret slettes. Har du problemer med å betale, kontakt dem du skylder penger og få hjelp til å avklare oppgjøret. Altinn beskriver ansvaret etter sletting⁠.

På SamfunnPrep finner du også praktiske verktøy for hverdagen i Norge. Slettemeldingen, mva-meldingen og skattemeldingen leverer du hos de offentlige etatene.