Laisvas profesionalas ar ENK? Mokesčiai, PVM ir socialinė apsauga

Ar planuoji dirbti savarankiškai Norvegijoje — laisvas profesionalas, paprasta asmeninė įmonė (ENK) ar akcinė bendrovė? Pasirinkimas nulemia, kiek mokesčių sumokėsi, iš kur siuntinėsi sąskaitas, kaip veikia ligonpinigiai ir kas kokias sąskaitas gauna. Šis vadovas parašytas imigrantams, kurie planuoja pradėti dirbti savarankiškai 2026 metais, ir nuosekliai paaiškina registraciją, mokesčius, PVM, sąskaityną ir visus terminus.

Trys teisinės formos: nuolatinis darbuotojas, laisvas profesionalas ir savarankiški verslo žmonės

1. Nuolatinis darbuotojas

Tu dirbi darbdaviui su darbo sutartimi (darbo teisės § 14-5). Darbdavys skiria mokesčius iš tavo algos per a-pranešimą kiekvieną mėnesį ir sumoka darbdavio mokestį (14,1 % 2026 metais) valstybei. Turi teisę į atostogų pinigus 10,2 % (12 % penktą atostogų savaitę), ligonpinigius nuo 1 dienos ir profesinės sąjungos apsaugą.

2. Laisvas profesionalas (nepastovus paslaugų teikėjas)

Tu atliki užsakymus už honorarą vienam ar keliems užsakovams, bet nesi nuolatinis darbuotojas ir nevedi registruotos įmonės. Esi registruotas Tautiniame registre kaip fizinis asmuo. Užsakovas praneša apie išmokėtas sumas per a-pranešimą su pajamų kategorija «Laisvi profesionalai, paslaugų teikėjai ir honorariniai asmenys». Mokesčių nuolaida atliekama užsakovo, remiantis tavo mokesčio kortele.

3. Savarankiškas verslininkus / ENK

Tu vedi verslo veiklą savo vardu registruota paprasta asmenine įmone. ENK nėra atskiras teisumo subjektas — tu esi asmeniškai atsakingas už visas skolas. Kreditoriai gali tiesiogiai prieiti prie tavo asmeninės nuosavybės.

Kitos formos: Akcinė bendrovė (AS) — atskiras teisumo subjektas, ribota atsakomybė, reikalinga 30 000 kr akcinė vertybė ir griežtesni apskaitos reikalavimai.

Kaip registruoti ENK: žingsnis po žingsnio

ENK registracija yra nemokama per Įmonės registrą, kuriuo valdo Brønnøysundregistrene.

Žingsnis 1: Prisijungti prie suderintos registracijos

1. Eik į brreg.no ir pasirink «Suderinta registracijos forma»
2. Prisijunk su BankID arba MinID — žr. BankID ir MinID
3. Pasirink «Registruoti naują verslo įmonę»

Žingsnis 2: Užpildyti informaciją

• Įmonės pavadinimas: Turi turėti tavo pavardę (pvz., «Jurgis Norveginis Konsultantas»). Galima pridėti šakos pavadinimą.
• Adresas: Tavo gyvenamasis adresas arba atskiras verslo adresas
• Veiklos kodas (NACE): Pasirink teisingą kodą iš sąrašo. Klaidingas kodas gali duoti klaidingus tarifus.
• Šaka: Trumpas aprašymas, ką tu darini.
• Darbuotojų skaičius: Paprastai 0 vienasmeniam versliui
• Apskaitos metai: Kalendoriniai metai (1 sausis–31 gruodis) yra standartinė norma

Žingsnis 3: Pateikti paraišką ir gauti organizacijos numerį

Paraiška paprastai apdorojama per 1–3 darbo dienas. Tu gauni 9 skaitmenų organizacijos numerį, kurio pagalba jūsų ENK identifikuojama. Numeris turi būti visose sąskaitose.

Žingsnis 4: Užsakyti mokesčio kortą su verslo pajamomis

Eik į skatteetaten.no → «Užsakyti mokesčio kortą» → pasirink «Savarankiškas verslininkas / ENK». Skatteetaten nustato iš anksto apmokėtą mokestį remiantis numatoma pajama.

Žingsnis 5: Atidaryti verslo banko sąskaitą

Dauguma bankų reikalauja atskiros sąskaitos ENK. Atsineš:

• Firmos pažymėjimą iš brreg.no (nemokama nuotrauka)
• Norvegijos asmens numerį ir ID
• BankID tolesniams tikslams

Žr. atidaryti banko sąskaitą Norvegijoje.

Žingsnis 6 (jei reikalinga): Registruoti Pridėtinės vertės mokesčio registre

Jei tikitės viršyti 50 000 kr pardavimą per 12 mėnesių, registruokitės Pridėtinės vertės mokesčio registre per altinn.no.

Ką tu turi sumokėti — ir kam?

Mokestis laisvam profesionalui

Pajamos apmokestinamos kaip alga (asmeninės pajamos). Tarifai 2026:

Ataskaitai naudoti nuolaidos laisvas profesionalas 2026:

• Mažiausia nuolaida: 46 % nuo pajamų, daugiausia 104 450 kr
• Asmeninė nuolaida: 108 550 kr (atimama iš bendros mokesčio skolos)
• Kelionė į/iš darbo (virš 15 000 kr per metus)
• Namų biuras be verslos: fiksuota suma 2 000 kr

Mokestis ENK

Grynos pajamos (po visų verslo išlaidos) apmokestinamos dviem lygiais:

1. Bendros pajamos: 22 % fiksuota norma
2. Asmeninės pajamos iš verslo: laiptuotasis mokestis (kaip laisvas profesionalas) + socialinio draudimo mokestis 11,2 % (didesnis nei nuolatinio darbuotojo 7,8 %, nes nėra darbdavio mokesčio)

Nuolaidos ENK: neribota verslo išlaidoms — viskas, ką išleidi verslo veiklai:

• Kompiuteris, telefonas, programinė įranga
• Офисные помещения ar namų biuras (proporcinga šilumos, interneto, nuomos dalis)
• Kelionės verslo tikslais
• Kursai ir kompetencijos tobulinimas
• Profesinė atsakomybės draudima
• Apskaitos programa (Fiken, Tripletex, PowerOffice)
• Apskaitos veda
• Laikraščiai ir profesinės knygos
• Reklama ir žinomumas

Socialinio draudimo mokestis — didžiausias skirtumas

Socialinio draudimo mokestis 2026:

• Nuolatinis darbuotojas: 7,8 % (nuo algos)
• Laisvas profesionalas: 7,8 % (traktuojamas kaip alga)
• ENK / savarankiškas verslininkas: 11,2 % (nuo asmeninių verslo pajamų)

Savarankiškai verslininkai moka aukštesnį socialinio draudimo mokestį, nes nėra darbdavio, kuris mokėtų darbdavio mokestį. Visa socialinio draudimo finansavimo naštą nešioji tu pats.

Kaip Skatteetaten siunčia faktūros? Iš anksto apmokėtas mokestis ENK

Laisvas profesionalas: nuolaida algoje

Laisvas profesionalas gauna honorarą, kuriame užsakovas jau atlikus iš anksto apmokėtą mokestį, remiantis tavo mokesčio kortele. Tu negauni atskiros mokesčio faktūros per metus — viskas išsisklaida per mokesčio deklaracją balandžio mėnesį po to.

Jei atskaityta per mažai → pakitusios sumos rudenį. Jei atskaityta per daug → grąžinti mokesčiai.

ENK: iš anksto apmokėtas mokestis 4 terminuose

Savarankiškai verslininkai moka mokesčius patys, o ne per nuolaidą. Skatteetaten siunčia iš anksto apmokėtos sumos terminus:

Faktūra atvyksta:

• Skaitmeniniu būdu į Digipostą arba eBoksą
• Altinn paštininko dėžutėje
• Mokama per internetinę banką į Skatteetaten KID-numerį

Pokytis tarp laiko: Jei pajamos kyla arba krinta, galite paprašyti pakeisto iš anksto apmokėto mokesčio per skatteetaten.no. Taip išvengsite likutinės sumos arba nepageidaujamo per didelio mokėjimo.

Mokesčio deklaracija balandyje

Visi — nuolatiniai darbuotojai, laisvi profesionalai ir verslo žmonės — pateikia mokesčio deklaraciją iki 30 balandžio. Žr. mokesčio deklaracija Norvegijoje pradžiai. Verslo žmonės taip pat pateikia verslo ataskaita RF-1175 (paprastos ENK) arba RF-1224 (didesnei verslo veiklai).

PVM registracija: virš 50 000 kr per 12 mėnesių

Kada reikia registruotis?

Kai pardavimas viršija 50 000 kr per 12 riedančių mėnesių. Riba taip pat galioja tame pačiame kalendoriniame metai. Jei viršyti ribą rugsėjyje, turite registruotis spaliui ir sąskaitinti su PVM nuo tos faktūros, kuri viršijo ribą.

Taip registruokitės

1. Eik į altinn.no → «Pridėtinės vertės mokesčio registras — registracija»
2. Užpildyk informaciją apie verslo veiklą ir numatytą pardavimą
3. Apdorojimas: 1–2 savaitės

Po registracijos tu gauni PVM-numerį, kuris rašomas sąskaitoje (formatas: 999 999 999 PVM).

PVM tarifai 2026

PVM ataskaita

Standartinis: kas dvi savaitės (6 ataskaitų per metus):

Mažos verslo veiklos (pardavimas žemiau 1 mlj.) gali prašyti metinės PVM ataskaitas.

Taip tu mokėti PVM

PVM ataskaita pateikiama altinn.no. Mokėjimas Skatteetaten banko sąskaitai su KID. Dėl delso bausme jei praleitais ataskaitą: mažiausiai 1 teisinė bauda (apie 1 300 kr).

Taip tu kurti tinkamą sąskaitą

Sąskaita iš ENK turi turėti:

1. Žodis «SĄSKAITA»
2. Sąskaitos numeris (nuoseklus, unikalus)
3. Sąskaitos data ir terminas (paprastai 14 dienų)
4. Tavo vardas, adresas ir organizacijos numeris (+ PVM jei PVM-registruota)
5. Kliento vardas ir adresas
6. Aprašymas prekių/paslaugų
7. Suma be PVM, PVM, iš viso suma
8. KID-numeris arba sąskaitos numeris

Programinė įranga: Fiken, Tripletex, Sumbox, PowerOffice — generuoja tinkamas sąskaitas, siunčia per el. paštą ir tvirtai apskaita. 2026 kainos: 150–500 kr per mėnesį.

Sąskaitos parašas: Elektroninė faktūra valstybei yra įstatyminiu reikalavimu — naudoti EHF-formato.

Ligonpinigiai: ribota savarankiškai verslininkai

Palyginimas 2026

6 G = 744 168 kr 2026 (pagrindinis dydis 124 028 kr nuo gegužės 1 2026).

Papildoma apsauga ENK — rekomenduojama

Pas NAV galite savanoriškai sudarytis papildomą apsaugą:

• Lygis 1: 100 % ligonpinigiai nuo 17 dienos. Premija 1,9 % nuo pajamų.
• Lygis 2: 100 % ligonpinigiai nuo 1 dienos. Premija 10,4 % nuo pajamų.

Pavyzdys: ENK su 500 000 kr pajamomis.

• Be apsaugos: ligonpinigiai nuo 17 dienos su 75 % = 375 000 kr per metus
• Lygis 1 (kainuoja 9 500 kr/metai): ligonpinigiai nuo 17 dienos su 100 % = 500 000 kr
• Lygis 2 (kainuoja 52 000 kr/metai): ligonpinigiai nuo 1 dienos su 100 %

Daug žmonių pasirenka lygį 1 kaip balansą tarp kainos ir apsaugos.

Ligonpinigiai laisvas profesionalas nuo 2026

Laisvi profesionalai gauna 100 % nuo 17 dienos automatiškai (kaip nuolatiniai darbuotojai po 17 dienos), bet pirmaisiais 16 dienomis tu sumoki — galite prašyti NAV pagalbos šiuo laikotarpiu.

Bedarbio pašalpa ir ENK

Laisvas profesionalas

Gali turėti teisę į bedarbio pašalpą jei užsakymai baigiasi. Reikalavimas: pajamos per paskutinius 12 mėnesių mažiausiai 1,5 G (186 042 kr 2026). Prisiregistruok kaip darbo žmogus nav.no. Bedarbio pašalpa sudarė iki 62,4 % buvusios algos (iki 6 G).

ENK

Nėra teisės į bedarbio pašalpą kol ENK yra aktyvus. Norint prašyti:

1. Išsiregistruoti ENK iš Verslo registro
2. Prisiregistruoti kaip darbo žmogus
3. NAV vertina, ar ENK buvo tikras ir aktyvus

Tai reiškia, kad ENK vadovai neturi tokios paties apsaugos kaip nuolatiniai darbuotojai bedarbių metu.

Pensija: tu pats turi taupyti

• Darbuotojas: Automatinis įnašas į tarnybos pensiją (mažiausiai 2 % nuo algos)
• Laisvas profesionalas: Kaupia liaudies pensiją, bet automatinio tarnybos pensijos nėra
• ENK: Kaupia liaudies pensiją, bet turėtum pats taupyti asmeninėje pensijoje (IPS) arba aukštos rizikos taupoyme per fondus

IPS suteikia mokesčio nuolaidą iki 15 000 kr per metus 2026 metais ir yra rekomenduojama savarankiškai verslininkai.

Praktinis sąrašas naujiems ENK savininkams

1. ✅ Registruoti ENK brreg.no (nemokama)
2. ✅ Užsakyti mokesčio kortą su verslo pajamomis
3. ✅ Atidaryti verslo sąskaitą
4. ✅ Gauti apskaitos programą
5. ✅ Nusistatyti atsakomybės draudimą ir profesinės rizikos draudimą
6. ✅ Registruoti Pridėtinės vertės mokesčio registre jei artimas 50 000 kr
7. ✅ Nusistatyti kvitų saugojimo sistemą (5 metai)
8. ✅ Užsakyti papildomą ligonpinigių apsaugą
9. ✅ Pradėti mėnesinį IPS taupymą
10. ✅ Nustatyti mokėjimo sąlygas (14 dienų standartinė)

Apskaitos pareiga: viskas turi būti dokumentuota

• Apskaitos įstatymo § 3-1: Visi verslinkai turi apskaitos pareigą
• Saugojimas: Dokumentai 5 metai, apskaita 5 metai
• Kvitai turi būti originalūs (fizinis arba skaitmeninis vaizdas su perimtukti)
• Elektroninis sąskaitynas (EHF) yra privalomas valstybės klientams nuo 2019

Pakeiti iš ENK į AS

Jei pardavimas auga virš apie 700 000 kr per metus arba nori riboti asmeninę atsakomybę, gali konvertuoti ENK į AS:

• Reikalinga 30 000 kr akcinė vertybė
• Mokesčio neliečiama konversija jei aktyvai perleidžiami AS
• AS apmokestinta 22 % bendrovės mokestis + tu gauni maždaug 22 % + 37,84 % dividendų mokestis = iš viso žemesnė naštus nei ENK esant didelei tiesai

Apskaitos veda gali atlikti konversiją.

Santrauka

Laisvas profesionalas ir ENK yra skirtingos formos su būtinais skirtumais mokesčiams, PVM, ligonpingiams, bedarbio pašalpai ir sąskaitų tvarkymui. Laisvas profesionalas moka 7,8 % socialinio draudimo mokestį ir gauna mokesčio nuolaidą per užsakovo a-pranešimą. ENK registruojamas nemokamai brreg.no, moka 11,2 % socialinio draudimo mokestį, turi pateikti verslo ataskaitą ir moka iš anksto apmokėtą mokestį per 4 metines terminas. PVM pareiga išauga virš 50 000 kr per 12 mėnesių — registruokis altinn.no ir pateik PVM ataskaitą kas dvi savaitės. ENK savininkai turėtų pasirašyti papildomą ligonpinigių apsaugą geriau padengti ir pradėti savo pensiją taupoyme (IPS suteikia 15 000 kr mokesčio nuolaidą). Naudoti apskaitos programą kaip Fiken arba Tripletex tinkamoms sąskaitoms ir paprasčiau apskaita.