Вы иностранец, который хочет работать в Норвегии? Тогда PAYE (Pay As You Earn / подоходный налог) может быть простой налоговой системой для вас. Это руководство объясняет систему PAYE 2026: кто может её выбрать, ставка 25%, порог в 725 050 крон, преимущества и недостатки, а также как перейти на обычную налоговую декларацию, если PAYE вам не подходит.
Что такое PAYE / подоходный налог и кто может его выбрать?
PAYE (Pay As You Earn), также называемый подоходным налогом (кildeskatt), представляет собой упрощённую налоговую систему для иностранных рабочих с ограниченной налоговой ответственностью перед Норвегией. Вместо подачи обычной налоговой декларации вы платите фиксированную ставку 25% от вашей валовой зарплаты.
Ордер основан на положениях налогового законодательства § 2-3 первый абзац пункт h и вступил в силу 1 января 2019 года для упрощения налогового учёта краткосрочных рабочих. Налоговая служба Норвегии (Skatteetaten) оценивает, что примерно 100 000 иностранных рабочих используют PAYE каждый год.
Кто может выбрать PAYE?
Вы имеете право, если:
- Вы иностранный гражданин без налогового места жительства в Норвегии — обычно в течение первых 4 лет, пока вы не станете «налоговым резидентом» в соответствии с налоговым законодательством § 2-1
- Ваша валовая годовая зарплата составляет менее 725 050 крон (порог 2026)
- Вы работаете в Норвегии (а не просто занимаете должность в совете директоров или получаете доход от капитала)
Кто НЕ может использовать PAYE?
- Норвежские граждане
- Лица, имеющие налоговое место жительства в Норвегии (после 4 лет или 183 дней пребывания в течение одного года / 270 дней в течение трёх лет)
- Моряки и иностранные рабочие на континентальном шельфе (действуют специальные правила)
- Самозанятые лица / ИП — см. фрилансер или ИП
- Лица с доходом свыше 725 050 крон (порог 2026)
- Лица, выбравшие получение пособий от NAV (больничные, пособие по безработице)
Порог 2026: 725 050 крон — что это означает?
Валовая годовая зарплата превышает 725 050 крон = вы больше не можете использовать PAYE.
Порог ежегодно корректируется парламентом Норвегии (Stortinget). История:
| Год | Порог |
|---|---|
| 2023 | 642 950 крон |
| 2024 | 670 000 крон |
| 2025 | 700 000 крон |
| 2026 | 725 050 крон |
Что происходит при превышении порога?
Если ваш доход превышает порог в течение года:
- Налоговая служба уведомляет вас (через Digipost или Altinn)
- Вы получаете обычную налоговую декларацию за весь год
- PAYE-вычет с предыдущих месяцев рассчитывается как авансовый платёж
- Вы подаёте налоговую декларацию в апреле следующего года — обычно вы получаете либо возврат налога, либо доплату
Расчёт включает
- Зарплату и почасовую оплату
- Премии, комиссии, гонорары
- Натуральные выплаты (автомобиль, жилье)
- Иностранные надбавки и компенсацию за проезд, превышающую государственный тариф
Не включено: Пенсия из-за границы, пособие по безработице из страны происхождения, доход от капитала.
Преимущества и недостатки: PAYE vs. обычная налоговая декларация
Преимущества PAYE
- Не нужно подавать налоговую декларацию — сэкономьте время и административные расходы
- Автоматический окончательный расчёт — нет неожиданного налогового долга
- Проще для краткосрочного пребывания (1–3 года)
- 25% может быть ниже, чем предельный налог для доходов в диапазоне 686 500–725 050 крон (где предельный налог составляет около 41%)
- Налоговая карточка не нуждается в обновлении при изменении зарплаты
- Подходит, если вы живёте за счёт работодателя (бесплатное жилье)
Недостатки PAYE
- Отсутствуют вычеты — вы не можете вычесть:
- Вычет на поездки на работу (расходы на проживание)
- Вычет процентов по ипотеке
- Вычет за детский сад / продлённый школьный день
- Вычет на пожертвования добровольным организациям
- Вычет членского взноса в профсоюз
- Расходы на проезд на работу и с работы
- Нет возврата налога при низком доходе или большом количестве вычетов
- Не подходит, если вы владеете норвежским имуществом или у вас есть семья в Норвегии
- 25% часто выше, чем предельный налог для доходов ниже 292 850 крон (где предельный налог составляет около 27%)
- Может создать проблемы при подаче заявления на постоянный вид на жительство, так как обычная налоговая декларация обеспечивает лучшую документацию финансового положения
Конкретное сравнение: пример валовой зарплаты 500 000 крон
При PAYE 25%:
- Налог: 500 000 × 25% = 125 000 крон
- Чистый доход: 375 000 крон
При обычной налоговой декларации (без вычетов кроме минимального вычета/личного вычета):
- Основной налог (22%): 500 000 – (104 450 минимальный вычет) – (108 550 личный вычет) = 287 000 × 22% = 63 140 крон
- Дополнительный налог: около 12 000 крон
- Взнос на социальное страхование (7,8%): 500 000 × 7,8% = 39 000 крон
- Итого: около 114 140 крон
В этом примере обычная налоговая декларация примерно на 10 000 крон дешевле. Если у вас есть больше вычетов (проездной вычет, проценты, профсоюз), разница становится ещё больше.
Вывод: Всегда считайте оба варианта перед выбором.
Налоговая карточка и работодатель: так практикуется PAYE
Как вы выбираете PAYE?
- При первом прибытии в Норвегию вы запрашиваете налоговую карточку у Skatteetaten через skatteetaten.no/skattekort
- При запросе налоговой карточки вам предоставляется выбор между PAYE и обычным налогообложением
- Если вы выбираете PAYE, вы получаете налоговую карточку с налоговой ставкой 25%
Как вычитается налог?
- Работодатель вычитает 25% от валовой зарплаты каждую выплату
- Налог отправляется непосредственно в Skatteetaten через a-melding
- Вы получаете расчётный лист, в котором указано PAYE-удержание
- Никаких дополнительных документов в конце года — система самоуравнивается
Что насчёт взноса на социальное страхование?
Ставка 25% включает взнос на социальное страхование (7,8%). Вы имеете право на пособия государственного страхования, такие как:
- Больничные
- Пособие по беременности и родам
- Пособие по безработице (при более длительном пребывании)
Обратите внимание: если вы хотите подать заявление на пособие по безработице от NAV, вы можете потерять право на PAYE и должны будете перейти на обычное налогообложение.
Иностранная идентификация
Даже если вы не имеете налогового места жительства, у вас должен быть D-номер или норвежский личный номер для законной работы. D-номер получается в Skatteetaten при личном визите. Не забудьте взять с собой:
- Паспорт
- Трудовой договор
- Доказательство законного проживания (разрешение на работу или регистрация ЕЭЗ)
Переход с PAYE на обычное налогообложение: когда и как
Добровольный переход
Вы можете в любое время перейти с PAYE на обычное налогообложение:
- Перейдите на skatteetaten.no → «Изменить налоговую карточку»
- Выберите «Обычное налогообложение»
- Новая налоговая карточка выдаётся в течение 1–2 недель
- Работодатель вычитает налог в соответствии с новой карточкой со следующей выплаты
Обратите внимание: Переход действует на весь календарный год с обратной силой. Если у вас была PAYE в первые месяцы, вы должны подать налоговую декларацию в апреле, где PAYE-удержание рассчитывается как авансовый платёж.
Обязательный переход на обычное налогообложение
Вы должны перейти на обычное налогообложение, когда:
- У вас есть налоговое место жительства в Норвегии (183 дня в году или 270 дней в течение 3 лет)
- Вы превышаете порог 725 050 крон (2026)
- Вы переходите на самозанятость / ИП
- Вы подаёте заявление на пособие по безработице от NAV
- Вы получаете пенсионный доход из Норвегии или другие формы норвежского налогообложения, которые не подходят для PAYE
После 4 лет
После 4 лет в Норвегии (и продолжения работы здесь) вы становитесь налоговым резидентом в соответствии с налоговым законодательством § 2-1. Тогда вы должны:
- Подать обычную налоговую декларацию с года, когда вы стали налоговым резидентом
- Платить налог на весь доход со всего мира (не только из Норвегии)
- Сообщить об активах за границей (банковские счета, акции, недвижимость)
- Проверить налоговые соглашения между Норвегией и вашей страной происхождения, чтобы избежать двойного налогообложения
Практические советы и ловушки
Всегда считайте оба варианта
Используйте калькулятор Skatteetaten на skatteetaten.no/kalkulator, чтобы сравнить PAYE и обычное налогообложение. Введите ожидаемый доход, вычет на поездки на работу, вычет процентов и другие вычеты.
Иностранное налоговое соглашение
Есть ли у Норвегии налоговое соглашение с вашей страной? Проверьте на regjeringen.no. Налоговые соглашения могут предоставить:
- Освобождение от двойного налогообложения
- Сниженные ставки на доход от капитала
- Кредит за налог, уплаченный в стране происхождения
Тест на налоговое место жительства
183 дня в одном календарном году или 270 дней в течение трёх календарных лет делают вас налоговым резидентом. После этого:
- Глобальная налоговая ответственность перед Норвегией
- Больше не имеют право на PAYE
- Должны подать обычную налоговую декларацию
Окончательный расчёт при выезде
Если вы уезжаете из Норвегии в течение года:
- Сообщите о выезде в реестр населения (см. сообщение о переезде)
- Перейдите на обычное налогообложение на этот год
- Окончательный расчёт после норвежской налоговой декларации в апреле следующего года
Что говорят NAV и социальные взносы?
Как PAYE-работник вы застрахованы в норвежской системе государственного страхования, если:
- Вы работаете у норвежского работодателя
- Ваша работа в Норвегии длится не менее 7 дней
Это даёт вам право на:
- Больничные от NAV (после периода ответственности работодателя)
- Пособие по беременности и родам (при квалификации)
- Пособие по безработице (при более длительном пребывании)
- Страховка от несчастных случаев через работодателя
Граждане ЕЭЗ: Норвегия имеет систему сертификата A1, которая позволяет вам сохранить страховое покрытие из вашей страны происхождения во время временной работы в Норвегии. Проверьте с NAV.
Заключение
PAYE (подоходный налог) 2026 — это система фиксированного налога в размере 25% для иностранных рабочих с валовым годовым доходом менее 725 050 крон, которые не являются налоговыми резидентами Норвегии. Преимущество: отсутствие налоговой декларации, автоматический окончательный расчёт, просто для краткосрочного пребывания. Недостаток: отсутствуют вычеты (проездной, проценты, иждивенцы) и может быть дороже обычного налогообложения при низком доходе или большом количестве вычетов. Всегда рассчитывайте оба варианта через калькулятор Skatteetaten перед выбором. Вы можете в любое время перейти на обычное налогообложение через skatteetaten.no. После 4 лет в Норвегии вы автоматически становитесь налоговым резидентом и должны подать обычную налоговую декларацию.
