Ar tu užsienietis, kuris turėtum dirbti Norvegijoje? Tada PAYE (Pay As You Earn / kildeskatt) gali būti paprasta mokesčio sistema tau. Šis vadovas paaiškina PAYE sistemą 2026: kas gali pasirinkti, 25% tarifą, 725 050 kr slenkstį, privalumus ir trūkumus, ir kaip pereiti į įprastą skattemelding, jei PAYE netinka.
Kas yra PAYE / kildeskatt ir kas gali jį pasirinkti?
PAYE (Pay As You Earn), taip pat vadinama kildeskatt, yra supaprastinta mokesčio sistema užsieniečiams darbininkams su ribota mokesčio atsakomybe Norvegijai. Vietoj to, kad pateiktum įprastą skattemelding, tu mokaš pastovų 25% tarifą iš bruto atlyginimo.
Sistema yra nustatyta mokesčio įstatymo § 2-3 pirma dalis h ir įsigaliojo 2019 m. sausio 1 d., siekiant supaprastinti mokesčio atsiskaitymą trumpalaikėms darbams. Skatteetaten vertina, kad per metus apie 100 000 užsieniečių darbininkų naudoja PAYE.
Kas gali pasirinkti PAYE?
Tu atitinki reikalavimus, jei:
- Tu esi užsienietis, kuris neturi mokesčio rezidencijos Norvegijoje — paprastai pirmi 4 metai, kol nepasidarai "mokesčio prasme rezidentu" pagal mokesčio įstatymą § 2-1
- Tavo bruto metinis atlyginimas yra žemiau 725 050 kr (slenkstis 2026)
- Tu dirbi Norvegijoje (ne tik valdybos darbai ar kapitalo pajamos)
Kas NEGALI naudoti PAYE?
- Norvegų piliečiai
- Asmenys, kurių mokesčio rezidencija yra Norvegijoje (po 4 metų arba 183 dienų per metus / 270 dienų per tris metus)
- Jūreiviai ir užsieniečiai darbuotojai kontinentinėje šelfoje (atskiros taisyklės)
- Savarankiškai dirbantys asmenys / ENK — žr. freelanceris arba ENK
- Asmenys, kurių pajamos viršija 725 050 kr (2026 slenkstis)
- Asmenys, kurie pasirenka gauti socialinės apsaugos išmokas iš NAV (nedarbingumo pašalpos, bedarbio pašalpos)
Slenkstis 2026: NOK 725 050 — ką tai reiškia?
Bruto metinis atlyginimas viršija 725 050 kr = tu negalėji toliau naudoti PAYE.
Slenkstis yra koreguojamas kasmet Seimo. Istorija:
| Metai | Slenkstis |
|---|---|
| 2023 | 642 950 kr |
| 2024 | 670 000 kr |
| 2025 | 700 000 kr |
| 2026 | 725 050 kr |
Kas atsitinka viršijus slenkstį?
Jei tavo pajamos viršija slenkstį per metus:
- Skatteetaten tave perspėja (per Digipost arba Altinn)
- Tu gauni įprastą skattemelding visam metui
- PAYE mokesčiai iš ankstesnių mėnesių skaičiuojami kaip išankstinis mokestis
- Tu pateiki skattemelding balandžio mėnesį kitais metais — paprastai tu gauni arba mokesčio grąžinimą arba likutinį mokestį
Skaičiavime yra:
- Fiksuotas atlyginimas ir valandinė alga
- Premija, komisija, honoraras
- Natūrinės išmokos (automobilis, būstas)
- Užsienio priedas ir kelionės kompensacija virš valstybės normos
Neįtraukta: Pensija iš užsienio, bedarbio pašalpa iš tėvynės, kapitalo pajamos.
Privalumai ir trūkumai: PAYE prieš įprastą skattemelding
Privalumai naudojant PAYE
- Nereikia pateikti skattemelding — sutaupyk laiką ir administracinius kaštus
- Automatinis galutinis atsiskaitymas — nėra netikėtų likutinių mokesčių
- Paprastiau trumpalaikiam gyvenimui (1–3 metai)
- 25% gali būti žemiau kraštinės mokesčio pajamoms 686 500–725 050 kr diapazone (kur kraštinė mokestis yra apie 41%)
- Skattekort neturi būti atnaujintas atlyginimo pasikeitus
- Tinka, jei gyvenai darbdavio lėšomis (nemokamai būstas)
Trūkumai naudojant PAYE
- Jokių nuolaidų — tu negali atimti:
- Keliavimo nuolaida (kost ir logi)
- Palūkanų nuolaida iš butų paskolos
- Nuolaida vaikų darželiui / SFO
- Nuolaida dovanoms savanoriškom organizacijom
- Nuolaida profesinės sąjungos nario mokesčiui
- Kelionė į/iš darbo
- Nėra mokesčio grąžinimo esant žemam atlyginimui arba daug nuolaidų
- Netinka, jei tu turi norvegų butą arba šeimą Norvegijoje
- 25% dažnai aukštesnis nei kraštinė mokestis pajamoms žemiau 292 850 kr (kur kraštinė mokestis yra apie 27%)
- Gali sukurti problemas su pareiškimu apie nuolatinio buvimo leidimą, nes įprasta skattemelding suteikia geresnę ekonominės padėties dokumentaciją
Konkretus palyginimas: pavyzdys 500 000 kr bruto pajamos
Pagal PAYE 25%:
- Mokestis: 500 000 × 25% = 125 000 kr
- Grynasis atlyginimas: 375 000 kr
Pagal įprastą skattemelding (be nuolaidų išskyrus minimalią ir asmeninę):
- Bendrasis mokestis (22%): 500 000 – (104 450 minimali nuolaida) – (108 550 asmeninė nuolaida) = 287 000 × 22% = 63 140 kr
- Laipsnio mokestis: apie 12 000 kr
- Socialinės apsaugos mokestis (7,8%): 500 000 × 7,8% = 39 000 kr
- Suma: apie 114 140 kr
Šiame pavyzdyje įprasta skattemelding yra apie 10 000 kr pigesnė. Jei turi daugiau nuolaidų (keliavimo nuolaida, palūkanos, profesinė sąjunga), skirtumas dar didesnis.
Išvada: Visada apskaičiuok abu variantus prieš pasirinkdamas.
Skattekort ir darbdavys: kaip PAYE praktikuojamas
Kaip tu pasirinkti PAYE?
- Pirmą kartą atvykus į Norvegiją tu prašai skattekort iš Skatteetaten per skatteetaten.no/skattekort
- Paraišant skattekort tu gauni pasirinkimą tarp PAYE ir įprasto apmokestinimo
- Pasirinkęs PAYE, tu gauni skattekort su 25% trekkprosent
Kaip atskaitomas mokestis?
- Darbdavys atskaitą 25% iš bruto atlyginimo kiekvieną algą
- Mokestis siunčiamas tiesiogiai į Skatteetaten per a-meldingą
- Tu gauni algos lapą, kuriame rodomas PAYE atskaitas
- Jokių papildomų dokumentų metų pabaigoje — sistema yra savinimui atsiskaityta
Ką apie trygdeavgift?
25% tarifas apima trygdeavgift (7,8%). Tu turi teisę į liaudies draudimo išmokas, tokias kaip:
- Nedarbingumo pašalpos
- Gimdymo pašalpos
- Bedarbio pašalpos (ilgalaikiam laikotarpiui)
Pastaba: Jei tu nori prašyti bedarbio pašalpos iš NAV, tu gali prarasti teisę į PAYE ir turi pereiti į įprastą apmokestinimą.
Užsieninė identifikacija
Nors tu neesi mokesčio prasme rezidentas, tu turi turėti D-numer arba norvegų asmeninį numerį norėdamas dirbti teisėtai. D-numer tu gauni iš Skatteetaten susitikus asmeniškai. Nepamiršk atsinešti:
- Pasą
- Darbo sutartį
- Įrodymą apie teisėtą buvimą (darbo leidimą arba EEA registraciją)
Perjungimas iš PAYE į įprastą apmokestinimą: kada ir kaip
Savanoriškas perjungimas
Tu gali bet kada perjungti iš PAYE į įprastą apmokestinimą:
- Eik į skatteetaten.no → "Keisti skattekort"
- Pasirinkti "Įprasta apmokestinimas"
- Naujas skattekort išduodamas per 1–2 savaites
- Darbdavys atskaitą mokestį iš naujo korto nuo kitos algos
Pastaba: Perjungimas galioja visam kalendoriniam metui retrospektyviai. Jei naudojei PAYE pirmuosius mėnesius, tu turi pateikti skattemelding balandžio mėnesį, kur PAYE atskaitas skaičiuojami kaip išankstinis mokestis.
Automatinis perjungimas į įprastą apmokestinimą
Tu turi perjungti į įprastą apmokestinimą, kai:
- Tu turi mokesčio rezidenciją Norvegijoje (183 dienos per metus arba 270 dienų per 3 metus)
- Tu viršijai 725 050 kr slenkstį (2026)
- Tu perjungiesi į savarankišką veiklą / ENK
- Tu prašai bedarbio pašalpos iš NAV
- Tu gauni norvegų pensines pajamas arba kitas norvegų apmokestinimo formas, kurios netinka PAYE
Po 4 metų
Po 4 metų Norvegijoje (ir toliau dirbdamas čia) tu tampai mokesčio rezidentas pagal mokesčio įstatymą § 2-1. Tada tu turi:
- Pateikti įprastą skattemelding nuo metų, kada tapai mokesčio rezidentas
- Mokėti mokestį iš visų pajamų iš viso pasaulio (ne tik iš Norvegijos)
- Pranešti apie turtą užsienyje (banko sąskaitas, akcijas, nekilnojamąjį turtą)
- Patikrinti mokesčio sutartis tarp Norvegijos ir tavo gimtojo krašto, kad išvengtumei dvigubo apmokestinimo
Praktiniai patarimai ir spąstai
Visada apskaičiuok abu variantus
Naudok Skatteetaten skaičiuoklę ant skatteetaten.no/kalkulator, kad palygintumei PAYE su įprastu apmokestinimu. Įves savo numatomą pajamą, keliavimo nuolaidą, palūkanų nuolaidą ir kitas nuolaidas.
Užsienio mokesčio konvencija
Ar Norvegija turi mokesčio sutartį su tavo gimtuoju kraštu? Patikrink regjeringen.no. Mokesčio sutartys gali duoti:
- Atleidimą nuo dvigubo apmokestinimo
- Sumažintus tarifus iš kapitalo pajamų
- Kreditą iš mokesčio, pakalto gimtame krašte
Mokesčio rezidencijos testas
183 dienos per vienus kalendorinius metus arba 270 dienų per tris kalendorinius metus daro tave mokesčio rezidentu. Po to:
- Globalinė mokesčio atsakomybė Norvegijai
- Daugiau nėra teisės į PAYE
- Turi pateikti įprastą skattemelding
Galutinis atsiskaitymas išvykus
Jei išvykai iš Norvegijos per metus:
- Pranešti apie išvykimą į Liaudies registrą (žr. pranešti apie perkėlimą)
- Perjungti į įprastą apmokestinimą metams
- Galutinis atsiskaitymas pagal įprastą skattemelding balandžio mėnesį kitais metais
Ką sako NAV ir trygdeavgift?
Kaip PAYE darbininkas tu esi apdraustas norvegų liaudies draudime jei:
- Tu esi samdintas pas norvegų darbdavį
- Tu turi darbą, kuris trunka mažiausiai 7 dienas Norvegijoje
Tai duoda tau teisę į:
- Nedarbingumo pašalpą iš NAV (po darbdavio periodo)
- Gimdymo pašalpą (kvalifikavus)
- Bedarbio pašalpą (ilgalaikiam laikotarpiui)
- Nelaimės draudimą per darbdavį
EEA piliečiai: Norvegija turi A1 pažymėjimo sistemą, kuri leidžia tau išlaikyti draudimo apsaugą iš gimto krašto, kol tu trumpalaikiškai dirbti Norvegijoje. Patikrink su NAV.
Sumarinimas
PAYE (kildeskatt) 2026 yra pastovus 25% mokesčio tarifas užsieniečiams darbininkams su bruto pajamom žemiau 725 050 kr, kurie nėra mokesčio prasme rezidentai Norvegijoje. Privalumas: nėra skattemelding, automatinis galutinis atsiskaitymas, paprastas trumpalaikiam gyvenimui. Trūkumas: jokios nuolaidos (keliavimas, palūkanos, priklausomi asmenys) ir gali būti brangesnis nei įprasta apmokestinimas esant žemam atlyginimui arba daug nuolaidų. Visada apskaičiuok abu variantus per Skatteetaten skaičiuoklę prieš pasirinkdamas. Tu gali perjungti į įprastą apmokestinimą bet kada per skatteetaten.no. Po 4 metų Norvegijoje tu automatiškai tampai mokesčio rezidentas ir turi pateikti įprastą skattemelding.
