# Кільдесках (PAYE) для іноземних працівників: 25% плоский та поріг 2026

PAYE-система (кільдесках) дає іноземним працівникам в Норвегії можливість платити фіксовану податкову ставку 25% замість звичайної податкової декларації. Тут пояснюються поріг, переваги та недоліки.

Canonical: https://samfunnprep.no/uk/articles/kildeskatt-paye-utlendinger
Language: uk-UA
Publisher: SamfunnPrep
Author: Hlib Suslov
Published: 2026-07-06T15:10:02.061+00:00
Modified: 2026-10-16T05:19:55.145275+00:00
AI use policy: https://samfunnprep.no/ai-policy.txt

## Key takeaways

- 25% плоский податок — без податкової декларації PAYE-система дозволяє іноземним працівникам в Норвегії платити фіксовану 25%-ну ставку податку без подання звичайної податкової декларації — практично для короткотривалого перебування.
- Поріг 2026: 725 050 крон При брутто-річному доході понад 725 050 крон ви автоматично виключаєтеся з PAYE і повинні перейти на звичайну податкову декларацію.
- PAYE може бути дорожче при багатьох виданнях Якщо у вас є вирахування для маятника, вирахування процентів або утримання на дітей, ви повинні розрахувати звичайну податкову декларацію — вирахування можуть зменшити загальний податок нижче 25%.

Ви іноземець, який збирається працювати в Норвегії? Тоді **PAYE (Pay As You Earn / кільдесках)** може бути простою податковою системою для вас. Цей посібник пояснює PAYE-систему 2026: хто може обрати, 25%-ну ставку, поріг у 725 050 крон, переваги та недоліки, а також як перейти на звичайну податкову декларацію, якщо PAYE вам не підходить.

## Що таке PAYE / кільдесках та хто може обрати це?

**PAYE (Pay As You Earn)**, також називається **кільдесках**, — це спрощена податкова система для іноземних працівників з обмеженою податковою відповідальністю перед Норвегією. Замість подачі звичайної податкової декларації ви платите **фіксовану ставку 25%** від вашої брутто-заробітної плати.

Система базується на **податковому законі § 2-3 перший пункт буква h** та набула чинності 1 січня 2019 року, щоб спростити податкове розрахунки для короткотривалих працівників. Податкова адміністрація (Skatteetaten) оцінює, що близько 100 000 іноземних працівників використовують PAYE щороку.

### Хто може обрати PAYE?

Ви мають право, якщо:

- Ви **іноземний громадянин без податкового місця проживання в Норвегії** — зазвичай перші 4 роки, доки ви не станете «податково резидентом» згідно з податковим законом § 2-1
- Ваша **брутто-річна заробітна плата нижче 725 050 крон** (поріг 2026)
- Ви **працюєте в Норвегії** (не просто займаєте посаду в раді директорів або отримуєте капітальний дохід)

### Хто НЕ може використовувати PAYE?

- **Норвезькі громадяни**
- **Особи, які є податково резидентами в Норвегії** (після 4 років або 183 днів перебування в одному році / 270 днів протягом трьох років)
- **Моряки та іноземні працівники на континентальному шельфі** (окремі правила)
- **Самозайняті особи / ФОП** — див. [фрилансер або ФОП](https://samfunnprep.no/uk/articles/frilanser-eller-enk)
- **Особи з доходом понад 725 050 крон** (поріг 2026)
- **Особи, які обирають отримувати пільги від NAV** (лікарняні, допомога при безробіттю)

## Поріг 2026: 725 050 крон — що це означає?

**Брутто-річна заробітна плата перевищує 725 050 крон** = ви **більше не можете використовувати PAYE**.

Поріг коригується щорічно Стортингом (норвезьким парламентом). Історія:

| Рік | Поріг |
|---|---|
| 2023 | 642 950 крон |
| 2024 | 670 000 крон |
| 2025 | 700 000 крон |
| **2026** | **725 050 крон** |

### Що відбувається при перевищенні порога?

Якщо ваш дохід переважає поріг протягом року:

1. Skatteetaten вас повідомляє (через [Digipost або Altinn](https://samfunnprep.no/uk/articles/digital-postkasse-digipost-ebok))
2. Ви отримуєте звичайну податкову декларацію за весь рік
3. PAYE-утримання з попередніх місяців раховується як авансовий платіж
4. Ви подаєте податкову декларацію в квітні наступного року — зазвичай ви отримуєте або повернення податку, або залишок до сплати

### Розрахунок включає

- Фіксовану заробітну плату та погодинну оплату
- Бонус, комісію, гонорар
- Матеріальні блага (автомобіль, житло)
- Зарубіжна надбавка та компенсація за подорожі понад державну ставку

**Не включено:** Пенсія з-за кордону, допомога при безробіттю з батьківщини, капітальний дохід.

## Переваги та недоліки: PAYE проти звичайної податкової декларації

### Переваги PAYE

- **Без подання податкової декларації** — економите час і адміністративні витрати
- **Автоматичний фінальний розрахунок** — без несподіванок з залишком
- **Простіше для короткотривалого перебування** (1–3 роки)
- **25% може бути нижче, ніж гранична ставка** для доходів у розмірі 686 500–725 050 крон (де гранична ставка становить близько 41%)
- **Податковий карток не потребує оновлення** при змінах заробітної плати
- Підходить, якщо ви живете за рахунок роботодавця (безплатне житло)

### Недоліки PAYE

- **Без витрат на вирахування** — ви не можете вираховувати:
  - Вирахування для маятника (витрати на проживання)
  - Вирахування процентів на іпотеку
  - Вирахування за дитячий садок / продовжена школа
  - Вирахування за пожертви громадським організаціям
  - Вирахування членського внеску в профспілку
  - Поїздка на роботу та з роботи
- **Без повернення податку** при низькому доході або багатьох виданнях
- **Не підходить, якщо ви володієте норвезькою нерухомістю** або маєте сім'ю в Норвегії
- **25% часто вище**, ніж гранична ставка для доходів нижче 292 850 крон (де гранична ставка становить близько 27%)
- **Можуть створити проблеми** при [заявці на постійне право проживання](https://samfunnprep.no/uk/articles/varig-oppholdsrett-eos), оскільки звичайна податкова декларація забезпечує кращу документацію економічного стану

### Конкретне порівняння: приклад брутто-доходу 500 000 крон

**За PAYE 25%:**
- Податок: 500 000 × 25% = **125 000 крон**
- Чистий дохід: 375 000 крон

**За звичайною податковою декларацією (без вирахувань, крім мінімального та особистого вирахування):**
- Загальний податок (22%): 500 000 – (104 450 мінімальне вирахування) – (108 550 особисте вирахування) = 287 000 × 22% = 63 140 крон
- Прогресивний податок: близько 12 000 крон
- Внесок на соціальне страхування (7,8%): 500 000 × 7,8% = 39 000 крон
- **Разом: близько 114 140 крон**

У цьому прикладі звичайна податкова декларація приблизно на **10 000 крон нижче**. Якщо у вас є більше вирахувань (вирахування для маятника, відсотки, профспілка), різниця збільшується ще більше.

**Висновок:** Завжди розраховуйте обидва варіанти перед тим, як обрати.

## Податковий карток та роботодавець: як практикується PAYE

### Як ви обираєте PAYE?

1. **При першому прибутті** в Норвегію ви просите **податковий карток** у Skatteetaten через **skatteetaten.no/skattekort**
2. При заявці на податковий карток ви отримуєте вибір між **PAYE** та **звичайним оподаткуванням**
3. Якщо ви обираєте PAYE, ви отримуєте **податковий карток з ставкою утримання 25%**

### Як стягується податок?

- **Роботодавець стягує 25% від брутто-заробітної плати** при кожній виплаті
- Податок надсилається прямо до Skatteetaten через **a-meldingen** (повідомлення про заробітну плату)
- Ви отримуєте розрахунковий лист, де вказане утримання PAYE
- **Без додаткових документів** у кінці року — система самозапускається

### Що щодо внеску на соціальне страхування?

25%-на ставка **включає внесок на соціальне страхування** (7,8%). Ви маєте право на народні забезпечення, такі як:
- Лікарняні
- Допомога при народженні
- Допомога при безробіттю (при більш тривалому перебуванні)

Примітка: Якщо ви бажаєте подати заявку на **допомогу при безробіттю від NAV**, ви можете втратити право на PAYE і повинні перейти на звичайне оподаткування.

### Іноземна ідентифікація

Навіть якщо ви не є податково резидентом, ви повинні мати **D-число** або **норвезький номер особи** для законної роботи. D-число ви отримуєте у Skatteetaten при особистому відвідуванні. Не забудьте принести:
- Паспорт
- Трудовий договір
- Доказ законного перебування (дозвіл на роботу або реєстрація в ЕЕА)

## Перехід від PAYE до звичайної податкової декларації: коли та як

### Добровільний перехід

Ви можете перейти від PAYE до звичайної податкової декларації будь-коли:

1. Перейдіть на **skatteetaten.no** → «Зміна податкового картка»
2. Виберіть «Звичайне оподаткування»
3. Новий податковий карток видається протягом 1–2 тижнів
4. Роботодавець стягує податок за новим картком з наступної виплати

**Примітка:** Перехід застосовується на весь календарний рік у зворотному напрямку. Якщо у вас був PAYE протягом перших кількох місяців, ви повинні подати податкову декларацію в квітні, де утримання PAYE рахується як авансовий платіж.

### Автоматичний перехід на звичайну податкову декларацію

Ви повинні перейти на звичайну податкову декларацію, коли:

- Ви маєте **податкове місце проживання в Норвегії** (183 дні в році або 270 днів протягом 3 років)
- Ви перевищуєте **поріг 725 050 крон** (2026)
- Ви переходите на **самозайнятість / ФОП**
- Ви подаєте заявку на **допомогу при безробіттю від NAV**
- Ви отримуєте **норвезьку пенсійну дохід** або інші форми норвезького оподаткування, які не підходять PAYE

### Після 4 років

Через 4 роки в Норвегії (і якщо ви все ще тут працюєте) ви став **податково резидентом** згідно з податковим законом § 2-1. Тоді ви повинні:

- Подати звичайну податкову декларацію з того року, коли ви стали податково резидентом
- Платити податок на **весь дохід зі всього світу** (не тільки з Норвегії)
- Повідомляти про майно за кордоном (банківські рахунки, акції, нерухомість)
- Перевірити податкові конвенції між Норвегією та батьківщиною, щоб уникнути подвійного оподаткування

## Практичні поради та подвійні помилки

### Завжди розраховуйте обидва варіанти

Використовуйте **калькулятор Skatteetaten** на skatteetaten.no/kalkulator, щоб порівняти PAYE та звичайну податкову декларацію. Введіть очікуваний дохід, вирахування для маятника, вирахування процентів та інші вирахування.

### Іноземна податкова конвенція

Чи має Норвегія **податкову конвенцію** з вашою батьківщиною? Перевірте regjeringen.no. Податкові конвенції можуть надати:
- Звільнення від подвійного оподаткування
- Зниженої ставки на капітальний дохід
- Кредит за податок, сплачений в батьківщині

### Тест податкового місця проживання

183 дні в одному календарному році **або** 270 днів протягом трьох календарних років роблять вас **податково резидентом**. Після цього:
- **Глобальна податкова відповідальність** перед Норвегією
- Більше немає права на PAYE
- Повинна подати звичайну податкову декларацію

### Фінальний розрахунок при виїзді

Якщо ви виїжджаєте з Норвегії протягом року:
- Повідомляйте про вибування в Реєстр населення ([див. повідомлення про переміщення](https://samfunnprep.no/uk/articles/melde-flytting-norge))
- Перейдіть на звичайну податкову декларацію за цей рік
- Фінальний розрахунок за норвезькою податковою декларацією в квітні наступного року

## Що кажуть NAV та внесок на соціальне страхування?

Як працівник PAYE ви **захищені норвезькою народною страховкою**, якщо ви:
- Працюєте у норвезького роботодавця
- Маєте роботу, яка триває принаймні 7 днів в Норвегії

Це дає вам право на:
- **Лікарняні від NAV** (після період роботодавця)
- **Допомога при народженні** (при відповідності)
- **Допомога при безробіттю** (при більш тривалому перебуванні)
- Страхування від нещасних випадків через роботодавця

**Громадяни ЕЕА:** Норвегія має систему свідоцтва А1, яка дозволяє вам зберегти забезпечення сфери з батьківщини під час тимчасової роботи в Норвегії. Перевірте з NAV.

## Резюме

**PAYE (кільдесках) 2026** — це плоска 25%-на податкова система для іноземних працівників з брутто-доходом менше **725 050 крон**, які не є податково резидентами в Норвегії. Переваги: без податкової декларації, автоматичний фінальний розрахунок, просто для короткотривалого перебування. Недоліки: без вирахувань (маятник, відсотки, утримання) та можуть бути дорожчі за звичайну податкову декларацію при низькому доході або багатьох виданнях. **Завжди розраховуйте обидва варіанти** через калькулятор Skatteetaten перед тим, як обрати. Ви можете перейти на звичайну податкову декларацію будь-коли через skatteetaten.no. Після 4 років в Норвегії ви автоматично стаєте податково резидентом і повинні подати звичайну податкову декларацію.

## FAQ

### Яка різниця між PAYE та звичайною податковою декларацією?

PAYE: 25% плоский, без податкової декларації. Звичайний: всі доходи та вирахування, можливе повернення.

### Хто може обрати PAYE?

Іноземні громадяни з обмеженою податковою відповідальністю та брутто-річним доходом менше 725 050 крон.

### Чи PAYE завжди найбільш дешева?

Ні. Багато вирахувань можуть зробити звичайну податкову декларацію дешевшою. Розраховуйте обидва.

### Що відбувається при перевищенні 725 050 крон?

Ви повинні перейти на звичайну податкову декларацію. Skatteetaten вас повідомляє.

### Чи можу я повернутися назад?

Так, добровільний перехід можливий через Skatteetaten.

## Sources

- [Kildeskatten (PAYE) — Skatteetaten](https://www.skatteetaten.no/person/utenlandsk/skal-du-arbeide-i-norge/kildeskatten)
- [PAYE-ordningen for utenlandske arbeidstakere — regjeringen.no](https://www.regjeringen.no/no/tema/okonomi-og-budsjett/skatter-og-avgifter/paye-ordningen)

Citation: Hlib Suslov, "Кільдесках (PAYE) для іноземних працівників: 25% плоский та поріг 2026", SamfunnPrep, 2026-07-06T15:10:02.061+00:00, https://samfunnprep.no/uk/articles/kildeskatt-paye-utlendinger