# Фрилансер або ЕНК? Податки, ПДВ та соціальна мережа безпеки

У Норвегії існує три юридичні форми для самозайнятих осіб: найманий працівник, фрилансер і самозайнята особа (ЕНК). Ось пояснення розбіжностей у податках, обов'язку ПДВ і втрат у соціальному захисті.

Canonical: https://samfunnprep.no/uk/articles/frilanser-eller-enk
Language: uk-UA
Publisher: SamfunnPrep
Author: Hlib Suslov
Published: 2026-07-06T09:41:10.991+00:00
Modified: 2026-10-15T10:01:15.315255+00:00
AI use policy: https://samfunnprep.no/ai-policy.txt

## Key takeaways

- Фрилансер ≠ ЕНК — важливий юридичний розділ Як фрилансер, ви фізична особа без реєстрованої фірми; як ЕНК, ви несете особисту відповідальність за зареєстровану компанію з власними правами та обов'язками.
- ЕНК платить 11,2% соціального внеску Самозайняті особи платять 11,2% соціального внеску (проти 7,8% для найманих працівників) й мають обмежену допомогу у разі хвороби — оформіть добровільне додаткове страхування для кращого захисту.
- Обов'язок ПДВ при обігу понад 50 000 крон Якщо обіг перевищує 50 000 крон за 12 місяців, ви повинні реєструватися й виставляти рахунки з 25% ПДВ — реєструйтесь на altinn.no.

Чи ви власник у Норвегії — фрилансер,單единиця особовий заклад (ЕНК) чи акціонерне товариство? Вибір визначає, скільки ви платите податків, звідки ви виставляєте рахунки, як функціонує допомога у разі хвороби та хто отримує які рахунки. Цей посібник написаний для мігрантів, які розпочинають роботу самостійно у 2026 році, і покроково пояснює реєстрацію, податки, ПДВ, виставлення рахунків і всі строки.

## Три юридичні форми: найманий працівник, фрилансер і самозайнята особа

### 1. Найманий працівник

Ви працюєте на роботодавця з **трудовою угодою** (закон про трудові умови § 14-5). Роботодавець утримує податок з вашої зарплати через **a-звіт** кожного місяця й сплачує **внесок роботодавця (14,1% у 2026)** державі. Вам гарантовані [відпускні](https://samfunnprep.no/uk/articles/ferie-og-feriepenger-norge) у розмірі 10,2% (12% на 5-му тижні відпустки), допомога у разі хвороби з першого дня й [профспілкові гарантії](https://samfunnprep.no/uk/articles/fagforeninger-norske-modellen).

### 2. Фрилансер (незалежний підрядник)

Ви виконуєте завдання за гонорар одного чи кількох замовників, проте **не працюєте на постійній основі й не реєструєте фірму**. Ви зареєстровані в Реєстрі населення як фізична особа. Замовник повідомляє про виплату в **a-звіті в категорії доходів «Фрилансери, підрядники та особи, що отримують гонорари»**. Податкове утримання здійснює замовник на основі вашої податкової картки.

### 3. Самозайнята особа / ЕНК

Ви займаєтесь **комерційною діяльністю у власному імені** з зареєстрованим одиничним закладом. ЕНК не є окремим юридичним суб'єктом — **ви особисто несете відповідальність** за весь борг. Кредитори можуть претендувати прямо на ваше приватне майно.

**Інші форми:** Акціонерне товариство (AS) — окремий юридичний суб'єкт, обмежена відповідальність, вимагає капіталу в 30 000 крон і суворіших вимог до звітності.

## Як реєструвати ЕНК: покроково

Реєстрація ЕНК безплатна через **Реєстр підприємств**, якщо керує Брюннойзундський реєстр.

### Крок 1: Увійдіть у Скоординовану реєстрацію

1. Перейдіть на **brreg.no** і виберіть «Скоординована реєстрація»
2. Увійдіть через BankID або MinID — див. [BankID і MinID](https://samfunnprep.no/uk/articles/bankid-id-porten-minid)
3. Виберіть «Реєструвати нову компанію»

### Крок 2: Заповніть інформацію

- **Назва компанії:** Повинна містити ваше прізвище (наприклад, «Ола Нордман Консультант»). Можна додати назву галузі.
- **Адреса:** Ваша адреса місця проживання або окрема ділова адреса
- **Код економічної діяльності (NACE):** Виберіть правильний код зі списку. Невірний код може привести до неправильних ставок.
- **Галузь:** Короткий опис того, чим ви займаєтесь
- **Кількість працівників:** Зазвичай 0 для одиничного закладу
- **Рік звітності:** Календарний рік (1 січня – 31 грудня) є стандартним

### Крок 3: Надішліть і отримайте номер організації

Захист обробляється зазвичай за **1–3 робочих дні**. Ви отримуєте **9-цифровий номер організації**, з яким ідентифікується ваш ЕНК. Цей номер має стояти на всіх рахунках.

### Крок 4: Замовте податкову картку з дохідом від комерційної діяльності

Перейдіть на **skatteetaten.no** → «Замовити податкову картку» → виберіть «Самозайнята особа / ЕНК». Податкова служба встановлює **авансовий податок** на основі очікуваного доходу.

### Крок 5: Відкрийте ділячий банківський рахунок

Більшість банків вимагають окремого рахунку для ЕНК. Приніс

те:

- Засвідчення компанії з brreg.no (безплатне завантаження)
- Норвезький персональний номер і ID
- BankID для подальшого використання

Див. [відкрити банківський рахунок у Норвегії](https://samfunnprep.no/uk/articles/apne-bankkonto-norge).

### Крок 6 (якщо необхідно): Реєстрація в реєстрі ПДВ

Якщо ви передбачаєте обіг понад 50 000 крон за 12 місяців, реєструйтесь у **реєстрі ПДВ** через altinn.no.

## Що ви повинні платити — і кому?

### Податки для фрилансера

**Дохід оподатковується як заробітна плата (особистий дохід).** Ставки 2026:

| Дохід | Податкова ставка (всього, включаючи соціальний внесок 7,8%) |
|---|---|
| 0–217 400 крон | 0% (пільга для соціальних внесків) |
| 217 400–292 850 крон | приблизно 27% |
| 292 850–686 500 крон | приблизно 33% |
| 686 500–1 137 800 крон | приблизно 41% |
| 1 137 800–1 350 000 крон | приблизно 44% |
| Понад 1 350 000 крон | 47,4% |

**Вирахування для фрилансера 2026:**

- **Мінімальне вирахування:** 46% від доходу, максимум 104 450 крон
- **Особистий вичет:** 108 550 крон (віднімається від основного податку)
- Поїздки на роботу/з роботи (понад 15 000 крон на рік)
- Домашній офіс без комерційної діяльності: фіксована ставка 2 000 крон

### Податки для ЕНК

**Чистий дохід** (після всіх витрат на комерційну діяльність) оподатковується двома рівнями:

1. **Загальний дохід: 22%** фіксована ставка
2. **Особистий дохід від комерційної діяльності:** градуйована шкала (як для фрилансера) + **соціальний внесок 11,2%** (вищий, ніж 7,8% найманого працівника, оскільки немає внеску роботодавця)

**Вирахування для ЕНК:** необмежені для **витрат на комерційну діяльність** — усе, на що ви витрачаєте гроші для ведення комерційної діяльності:

- Комп'ютер, телефон, програмне забезпечення
- Оренда офісу або домашній офіс (пропорційна частина електроенергії, інтернету, оренди)
- Поїздки в комерційних цілях
- Курси та підвищення кваліфікації
- Страхування професійної травми
- Програмне забезпечення для бухгалтерії (Fiken, Tripletex, PowerOffice)
- Бухгалтер
- Газети та спеціальна література
- Маркетинг та реклама

### Соціальний внесок — велика різниця

Соціальний внесок 2026:

- **Найманий працівник:** 7,8% (від заробітної плати)
- **Фрилансер:** 7,8% (розглядається як заробітна плата)
- **ЕНК / Самозайнята особа:** 11,2% (від особистого доходу від комерційної діяльності)

Самозайняті особи платять більший соціальний внесок, тому що немає роботодавця, який би платив внесок роботодавця. Вся фінансування соціального захисту припадає на вас.

## Як податкова служба відправляє рахунки? Авансовий податок для ЕНК

### Фрилансер: утримання з доходу

Фрилансер отримує гонорар, з якого замовник вже утримав авансовий податок на основі вашої податкової картки. Ви не отримуєте **жодного окремого податкового рахунку** протягом року — усе розраховується через податкову декларацію в квітні наступного року.

Якщо утримано занадто мало → **залишковий податок** восени.  
Якщо утримано занадто багато → **повернення податку**.

### ЕНК: авансовий податок у 4 терміни

Самозайняті особи платять податок самі, а не через утримання. Податкова служба відправляє **терміни авансового податку**:

| Термін | Крайній термін | Сума |
|---|---|---|
| 1-й термін | 15 березня | 25% від очікуваного річного податку |
| 2-й термін | 15 травня | 25% |
| 3-й термін | 15 вересня | 25% |
| 4-й термін | 15 листопада | 25% |

**Рахунок надходить:**

- Цифрово на [Digipost або eBoks](https://samfunnprep.no/uk/articles/digital-postkasse-digipost-ebok)
- У вхідну скриню Altinn
- Оплачується через інтернет-банкінг на рахунок податкової служби з KID-номером

**Зміни протягом року:** Якщо дохід зростає або падає, ви можете попросити **змінений авансовий податок** через skatteetaten.no. Це допоможе вам уникнути залишкового податку або небажаного надмірного платежу.

### Податкова декларація в квітні

Усі — найманих працівники, фрилансери та підприємці — мають подати податкову декларацію до **30 квітня**. Див. [податкова декларація у Норвегії](https://samfunnprep.no/uk/articles/skattemelding-norge) для керівництва. Самозайняті особи крім того подають **звіт про комерційну діяльність RF-1175** (для простих ЕНК) або **RF-1224** (для більших компаній).

## Реєстрація ПДВ: понад 50 000 крон за 12 місяців

### Коли ви повинні реєструватися?

Коли **обіг перевищує 50 000 крон за 12 рухомих місяців**. Межа також застосовується в межах того ж календарного року. Якщо ви перевищите межу у вересні, ви повинні реєструватися в жовтні й виставляти рахунки з ПДВ, починаючи з рахунку, який перевищив межу.

### Як реєструватися

1. Перейдіть на **altinn.no** → «Реєстр ПДВ — реєстрація»
2. Заповніть інформацію про компанію та очікуваний обіг
3. Обробка: 1–2 тижні

Після реєстрації ви отримуєте **номер ПДВ**, який пишеться на рахунку (формат: 999 999 999 ПДВ).

### Ставки ПДВ 2026

| Ставка | Використання |
|---|---|
| **25%** | Стандартна — більшість товарів і послуг |
| **15%** | Продукти харчування |
| **12%** | Пасажирські перевезення, готелі, кіно, трансляція |
| **0%** (звільнені) | Книги, газети, електронні видання |
| Без ПДВ | Охорона здоров'я, освіта, культура, фінанси |

### Декларація ПДВ

Стандартна: **кожні два місяці** (6 декларацій на рік):

| Термін | Період | Крайній термін |
|---|---|---|
| 1 | Січень–лютий | 10 квітня |
| 2 | Березень–квітень | 10 червня |
| 3 | Травень–червень | 10 серпня |
| 4 | Липень–серпень | 10 жовтня |
| 5 | Вересень–жовтень | 10 грудня |
| 6 | Листопад–грудень | 10 лютого |

Малі компанії (обіг менше 1 млн.) можуть попросити **річну декларацію ПДВ**.

### Як платити ПДВ

Декларація ПДВ подається на altinn.no. Платіж на рахунок податкової служби з KID. **Штраф за затримку** у разі порушення терміну: мінімум 1 судова мита (приблизно 1 300 крон).

## Як скласти правильний рахунок

Рахунок від ЕНК повинен містити:

1. **Слово «РАХУНОК»**
2. **Номер рахунку** (послідовний, унікальний)
3. **Дату рахунку** та **дату платежу** (зазвичай 14 днів)
4. **Ваше ім'я, адресу й номер організації** (+ ПДВ, якщо реєстровані в реєстрі ПДВ)
5. **Ім'я й адресу замовника**
6. **Опис товарів/послуг**
7. **Сума без ПДВ, ПДВ, загальна сума**
8. **KID-номер або номер рахунку**

**Програмне забезпечення:** Fiken, Tripletex, Sumbox, PowerOffice — генерують правильні рахунки, відправляють електронною поштою й ведуть облік. Ціни 2026: **150–500 крон на місяць**.

**Електронний підпис рахунку:** Електронний рахунок державним установам обов'язковий — використовуйте формат EHF.

## Допомога у разі хвороби: обмежена для самозайнятих осіб

### Порівняння 2026

| Форма | Ставка | З дня | Власна участь |
|---|---|---|---|
| Найманий | 100% від заробітної плати (до 6 G) | День 1 | 0 |
| Фрилансер | 100% від основи розрахунку | День 17 | 16 днів період очікування |
| ЕНК (без додаткового страхування) | **75%** від основи розрахунку | День 17 | 16 днів період очікування |

**6 G = 744 168 крон у 2026** (базова сума 124 028 крон з 1 травня 2026).

### Додаткове страхування для ЕНК — рекомендується

Через Службу зайнятості ви можете добровільно оформити **додаткове страхування**:

- **Рівень 1:** 100% допомога у разі хвороби з дня 17. Премія **1,9%** від доходу.
- **Рівень 2:** 100% допомога у разі хвороби з дня 1. Премія **10,4%** від доходу.

**Приклад:** ЕНК з дохідом 500 000 крон.
- Без страхування: допомога у разі хвороби з дня 17 при 75% = 375 000 крон на рік
- Рівень 1 (коштує 9 500 крон/рік): допомога у разі хвороби з дня 17 при 100% = 500 000 крон
- Рівень 2 (коштує 52 000 крон/рік): допомога у разі хвороби з дня 1 при 100%

Багато хто вибирає рівень 1 як баланс між ціною й безпекою.

### Допомога у разі хвороби для фрилансера з 2026

Фрилансери отримують **100% з дня 17** автоматично (як найманих працівників після дня 17), але перші 16 днів це власна участь — ви можете попросити екстрену допомогу від Служби зайнятості протягом цього періоду.

## Допомога по безробіттю та ЕНК

### Фрилансер

Маже право на допомогу по безробіттю, якщо замовлення припиняються. Вимога: дохід за останні 12 місяців не менше 1,5 G (186 042 крон у 2026). Зареєструйтесь як особа, яка шукає роботу, на nav.no. Допомога по безробіттю покриває до 62,4% попередньої заробітної плати (до 6 G).

### ЕНК

**Немає права на допомогу по безробіттю** під час активного ЕНК. Щоб подати заявку:

1. **Розпустіть ЕНК** у Реєстрі підприємств
2. Зареєструйтесь як особа, яка шукає роботу
3. Служба зайнятості оцінює, чи було ЕНК справжньою й активною комерційною діяльністю

Це означає, що власники ЕНК не мають такої ж безпеки, як найманих працівники, у разі безробіття.

## Пенсія: ви повинні самі економити

- **Найманий:** Автоматичний внесок у пенсію за вислугу років (мінімум 2% від заробітної плати)
- **Фрилансер:** Будує виборчу накопичувальну пенсію, проте немає автоматичної пенсії за вислугу років
- **ЕНК:** Будує виборчу накопичувальну пенсію, але повинен сам заощаджувати в **індивідуальному пенсійному накопленні (IPS)** або **інвестуванням у фонди**

IPS дає **податкові вирахування до 15 000 крон на рік** у 2026 й рекомендується для самозайнятих осіб.

## Практичний контрольний список для нових власників ЕНК

1. ✅ Реєстрація ЕНК на brreg.no (безплатно)
2. ✅ Замовлення податкової картки з дохідом від комерційної діяльності
3. ✅ Відкриття ділячого банківського рахунку
4. ✅ Придбання програмного забезпечення для бухгалтерії
5. ✅ Оформлення страхування відповідальності та професійної травми
6. ✅ Реєстрація в реєстрі ПДВ, якщо близько до 50 000 крон
7. ✅ Встановлення системи зберігання квитанцій (5 років)
8. ✅ Замовлення додаткового страхування для допомоги у разі хвороби
9. ✅ Початок місячного економлення в IPS
10. ✅ Визначення умов платежу (14 днів стандартно)

## Обов'язок вести облік: усе повинно бути задокументовано

- **Закон про бухгалтерію § 3-1:** Всі самозайняті особи зобов'язані вести облік
- **Зберігання:** Документи протягом **5 років**, облік протягом **5 років**
- Квитанції повинні бути оригінальними (фізичні або цифрові фотографії зі стежуванням)
- Електронна фактуризація (EHF) обов'язкова для державних клієнтів з 2019 року

## Перехід від ЕНК до AS

Якщо обіг зростає понад приблизно 700 000 крон на рік або ви хочете обмежити особисту відповідальність, ви можете **перетворити ЕНК на AS**:

- Вимагає капіталу в 30 000 крон
- Безподатковий перехід, якщо активи переводять на AS
- AS оподатковується 22% податком на прибуток компанії + ви отримуєте приблизно 22% + 37,84% податок на дивіденди = загалом нижчий тиск, ніж ЕНК при високих доходах

Бухгалтер може здійснити перетворення.

## Висновок

Фрилансер та ЕНК — це різні форми з **важливими різницями** у податках, ПДВ, допомозі у разі хвороби, допомозі по безробіттю й обробці рахунків. Фрилансер платить 7,8% соціального внеску й отримує податкове утримання через a-звіт замовника. ЕНК реєструється безплатно на brreg.no, платить 11,2% соціального внеску, повинен подати звіт про комерційну діяльність й платить авансовий податок у 4 річних термінах. Обов'язок ПДВ виникає понад 50 000 крон за 12 місяців — реєструйтесь на altinn.no й подавайте декларацію ПДВ кожні два місяці. Власники ЕНК повинні оформити додаткове страхування для кращої допомоги у разі хвороби й самі почати економити на пенсію (IPS дає 15 000 крон податкових вирахувань). Використовуйте програмне забезпечення для облику, як Fiken або Tripletex, для правильних рахунків і простого ведення облику.

## FAQ

### Яка різниця між фрилансером та ЕНК?

Фрилансер — це фізична особа без реєстрованої фірми. ЕНК — це зареєстрована фірма з особистою відповідальністю.

### Чи потрібен ПДВ фрилансеру?

Так, при обігу понад 50 000 крон за 12 місяців реєстрація ПДВ обов'язкова.

### Чи можуть власники ЕНК отримувати допомогу по безробіттю?

Зазвичай ні, поки ЕНК активна. Ви повинні розпустити ЕНК, щоб подати заявку на допомогу по безробіттю.

### Який соціальний внесок для ЕНК?

11,2% від дохідів від комерційної діяльності у 2026 (проти 7,8% для найманих працівників).

### Чи можу я найняти себе в ЕНК?

Ні, ви й ЕНК юридично один і той самий. Для власного трудового договору ви повинні створити AS.

## Sources

- [Frilanser — Skatteetaten](https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/arbeid-yrke-og-type-inntekt/frilanser)
- [Enkeltpersonforetak — Brønnøysundregistrene](https://www.brreg.no/bedrift/registrere-bedrift/enkeltpersonforetak)
- [Sykepenger for selvstendig næringsdrivende — NAV](https://www.nav.no/sykepenger#selvstendig)

Citation: Hlib Suslov, "Фрилансер або ЕНК? Податки, ПДВ та соціальна мережа безпеки", SamfunnPrep, 2026-07-06T09:41:10.991+00:00, https://samfunnprep.no/uk/articles/frilanser-eller-enk