# Подоходный налог (PAYE) для иностранных рабочих: плоская ставка 25% и порог 2026

Система PAYE (подоходный налог) в Норвегии позволяет иностранным рабочим платить фиксированную налоговую ставку 25% вместо подачи обычной налоговой декларации. Здесь объясняются пороги, преимущества и недостатки.

Canonical: https://samfunnprep.no/ru/articles/kildeskatt-paye-utlendinger
Language: ru
Publisher: SamfunnPrep
Author: Hlib Suslov
Published: 2026-07-06T15:10:02.061+00:00
Modified: 2026-10-16T05:19:55.145275+00:00
AI use policy: https://samfunnprep.no/ai-policy.txt

## Key takeaways

- 25% фиксированный налог — без налоговой декларации Система PAYE позволяет иностранным рабочим в Норвегии платить фиксированную налоговую ставку 25% без подачи обычной налоговой декларации — удобно для краткосрочного пребывания.
- Порог 2026: 725 050 крон При валовой годовой зарплате свыше 725 050 крон вы автоматически выходите за пределы PAYE и должны перейти на обычное налогообложение с налоговой декларацией.
- PAYE может быть дороже при наличии многих вычетов Если у вас есть вычеты на поездки на работу, вычеты процентов или иждивенцы, вам следует рассчитать обычную налоговую декларацию — вычеты могут снизить общий налог ниже 25%.

Вы иностранец, который хочет работать в Норвегии? Тогда **PAYE (Pay As You Earn / подоходный налог)** может быть простой налоговой системой для вас. Это руководство объясняет систему PAYE 2026: кто может её выбрать, ставка 25%, порог в 725 050 крон, преимущества и недостатки, а также как перейти на обычную налоговую декларацию, если PAYE вам не подходит.

## Что такое PAYE / подоходный налог и кто может его выбрать?

**PAYE (Pay As You Earn)**, также называемый **подоходным налогом (кildeskatt)**, представляет собой упрощённую налоговую систему для иностранных рабочих с ограниченной налоговой ответственностью перед Норвегией. Вместо подачи обычной налоговой декларации вы платите **фиксированную ставку 25%** от вашей валовой зарплаты.

Ордер основан на **положениях налогового законодательства § 2-3 первый абзац пункт h** и вступил в силу 1 января 2019 года для упрощения налогового учёта краткосрочных рабочих. Налоговая служба Норвегии (Skatteetaten) оценивает, что примерно 100 000 иностранных рабочих используют PAYE каждый год.

### Кто может выбрать PAYE?

Вы имеете право, если:

- Вы **иностранный гражданин без налогового места жительства в Норвегии** — обычно в течение первых 4 лет, пока вы не станете «налоговым резидентом» в соответствии с налоговым законодательством § 2-1
- Ваша **валовая годовая зарплата составляет менее 725 050 крон** (порог 2026)
- Вы **работаете в Норвегии** (а не просто занимаете должность в совете директоров или получаете доход от капитала)

### Кто НЕ может использовать PAYE?

- **Норвежские граждане**
- **Лица, имеющие налоговое место жительства в Норвегии** (после 4 лет или 183 дней пребывания в течение одного года / 270 дней в течение трёх лет)
- **Моряки и иностранные рабочие на континентальном шельфе** (действуют специальные правила)
- **Самозанятые лица / ИП** — см. [фрилансер или ИП](https://samfunnprep.no/ru/articles/frilanser-eller-enk)
- **Лица с доходом свыше 725 050 крон** (порог 2026)
- **Лица, выбравшие получение пособий от NAV** (больничные, пособие по безработице)

## Порог 2026: 725 050 крон — что это означает?

**Валовая годовая зарплата превышает 725 050 крон** = вы **больше не можете использовать PAYE**.

Порог ежегодно корректируется парламентом Норвегии (Stortinget). История:

| Год | Порог |
|---|---|
| 2023 | 642 950 крон |
| 2024 | 670 000 крон |
| 2025 | 700 000 крон |
| **2026** | **725 050 крон** |

### Что происходит при превышении порога?

Если ваш доход превышает порог в течение года:

1. Налоговая служба уведомляет вас (через [Digipost или Altinn](https://samfunnprep.no/ru/articles/digital-postkasse-digipost-ebok))
2. Вы получаете обычную налоговую декларацию за весь год
3. PAYE-вычет с предыдущих месяцев рассчитывается как авансовый платёж
4. Вы подаёте налоговую декларацию в апреле следующего года — обычно вы получаете либо возврат налога, либо доплату

### Расчёт включает

- Зарплату и почасовую оплату
- Премии, комиссии, гонорары
- Натуральные выплаты (автомобиль, жилье)
- Иностранные надбавки и компенсацию за проезд, превышающую государственный тариф

**Не включено:** Пенсия из-за границы, пособие по безработице из страны происхождения, доход от капитала.

## Преимущества и недостатки: PAYE vs. обычная налоговая декларация

### Преимущества PAYE

- **Не нужно подавать налоговую декларацию** — сэкономьте время и административные расходы
- **Автоматический окончательный расчёт** — нет неожиданного налогового долга
- **Проще для краткосрочного пребывания** (1–3 года)
- **25% может быть ниже, чем предельный налог** для доходов в диапазоне 686 500–725 050 крон (где предельный налог составляет около 41%)
- **Налоговая карточка не нуждается в обновлении** при изменении зарплаты
- Подходит, если вы живёте за счёт работодателя (бесплатное жилье)

### Недостатки PAYE

- **Отсутствуют вычеты** — вы не можете вычесть:
  - Вычет на поездки на работу (расходы на проживание)
  - Вычет процентов по ипотеке
  - Вычет за детский сад / продлённый школьный день
  - Вычет на пожертвования добровольным организациям
  - Вычет членского взноса в профсоюз
  - Расходы на проезд на работу и с работы
- **Нет возврата налога** при низком доходе или большом количестве вычетов
- **Не подходит, если вы владеете норвежским имуществом** или у вас есть семья в Норвегии
- **25% часто выше**, чем предельный налог для доходов ниже 292 850 крон (где предельный налог составляет около 27%)
- **Может создать проблемы** при [подаче заявления на постоянный вид на жительство](https://samfunnprep.no/ru/articles/varig-oppholdsrett-eos), так как обычная налоговая декларация обеспечивает лучшую документацию финансового положения

### Конкретное сравнение: пример валовой зарплаты 500 000 крон

**При PAYE 25%:**
- Налог: 500 000 × 25% = **125 000 крон**
- Чистый доход: 375 000 крон

**При обычной налоговой декларации (без вычетов кроме минимального вычета/личного вычета):**
- Основной налог (22%): 500 000 – (104 450 минимальный вычет) – (108 550 личный вычет) = 287 000 × 22% = 63 140 крон
- Дополнительный налог: около 12 000 крон
- Взнос на социальное страхование (7,8%): 500 000 × 7,8% = 39 000 крон
- **Итого: около 114 140 крон**

В этом примере обычная налоговая декларация примерно на **10 000 крон дешевле**. Если у вас есть больше вычетов (проездной вычет, проценты, профсоюз), разница становится ещё больше.

**Вывод:** Всегда считайте оба варианта перед выбором.

## Налоговая карточка и работодатель: так практикуется PAYE

### Как вы выбираете PAYE?

1. **При первом прибытии** в Норвегию вы запрашиваете **налоговую карточку** у Skatteetaten через **skatteetaten.no/skattekort**
2. При запросе налоговой карточки вам предоставляется выбор между **PAYE** и **обычным налогообложением**
3. Если вы выбираете PAYE, вы получаете **налоговую карточку с налоговой ставкой 25%**

### Как вычитается налог?

- **Работодатель вычитает 25% от валовой зарплаты** каждую выплату
- Налог отправляется непосредственно в Skatteetaten через **a-melding**
- Вы получаете расчётный лист, в котором указано PAYE-удержание
- **Никаких дополнительных документов** в конце года — система самоуравнивается

### Что насчёт взноса на социальное страхование?

Ставка 25% **включает взнос на социальное страхование** (7,8%). Вы имеете право на пособия государственного страхования, такие как:
- Больничные
- Пособие по беременности и родам
- Пособие по безработице (при более длительном пребывании)

Обратите внимание: если вы хотите подать заявление на **пособие по безработице от NAV**, вы можете потерять право на PAYE и должны будете перейти на обычное налогообложение.

### Иностранная идентификация

Даже если вы не имеете налогового места жительства, у вас должен быть **D-номер** или **норвежский личный номер** для законной работы. D-номер получается в Skatteetaten при личном визите. Не забудьте взять с собой:
- Паспорт
- Трудовой договор
- Доказательство законного проживания (разрешение на работу или регистрация ЕЭЗ)

## Переход с PAYE на обычное налогообложение: когда и как

### Добровольный переход

Вы можете в любое время перейти с PAYE на обычное налогообложение:

1. Перейдите на **skatteetaten.no** → «Изменить налоговую карточку»
2. Выберите «Обычное налогообложение»
3. Новая налоговая карточка выдаётся в течение 1–2 недель
4. Работодатель вычитает налог в соответствии с новой карточкой со следующей выплаты

**Обратите внимание:** Переход действует на весь календарный год с обратной силой. Если у вас была PAYE в первые месяцы, вы должны подать налоговую декларацию в апреле, где PAYE-удержание рассчитывается как авансовый платёж.

### Обязательный переход на обычное налогообложение

Вы должны перейти на обычное налогообложение, когда:

- У вас есть **налоговое место жительства в Норвегии** (183 дня в году или 270 дней в течение 3 лет)
- Вы превышаете **порог 725 050 крон** (2026)
- Вы переходите на **самозанятость / ИП**
- Вы подаёте заявление на **пособие по безработице от NAV**
- Вы получаете **пенсионный доход из Норвегии** или другие формы норвежского налогообложения, которые не подходят для PAYE

### После 4 лет

После 4 лет в Норвегии (и продолжения работы здесь) вы становитесь **налоговым резидентом** в соответствии с налоговым законодательством § 2-1. Тогда вы должны:

- Подать обычную налоговую декларацию с года, когда вы стали налоговым резидентом
- Платить налог на **весь доход со всего мира** (не только из Норвегии)
- Сообщить об активах за границей (банковские счета, акции, недвижимость)
- Проверить налоговые соглашения между Норвегией и вашей страной происхождения, чтобы избежать двойного налогообложения

## Практические советы и ловушки

### Всегда считайте оба варианта

Используйте **калькулятор Skatteetaten** на skatteetaten.no/kalkulator, чтобы сравнить PAYE и обычное налогообложение. Введите ожидаемый доход, вычет на поездки на работу, вычет процентов и другие вычеты.

### Иностранное налоговое соглашение

Есть ли у Норвегии **налоговое соглашение** с вашей страной? Проверьте на regjeringen.no. Налоговые соглашения могут предоставить:
- Освобождение от двойного налогообложения
- Сниженные ставки на доход от капитала
- Кредит за налог, уплаченный в стране происхождения

### Тест на налоговое место жительства

183 дня в одном календарном году **или** 270 дней в течение трёх календарных лет делают вас **налоговым резидентом**. После этого:
- **Глобальная налоговая ответственность** перед Норвегией
- Больше не имеют право на PAYE
- Должны подать обычную налоговую декларацию

### Окончательный расчёт при выезде

Если вы уезжаете из Норвегии в течение года:
- Сообщите о выезде в реестр населения ([см. сообщение о переезде](https://samfunnprep.no/ru/articles/melde-flytting-norge))
- Перейдите на обычное налогообложение на этот год
- Окончательный расчёт после норвежской налоговой декларации в апреле следующего года

## Что говорят NAV и социальные взносы?

Как PAYE-работник вы **застрахованы в норвежской системе государственного страхования**, если:
- Вы работаете у норвежского работодателя
- Ваша работа в Норвегии длится не менее 7 дней

Это даёт вам право на:
- **Больничные от NAV** (после периода ответственности работодателя)
- **Пособие по беременности и родам** (при квалификации)
- **Пособие по безработице** (при более длительном пребывании)
- Страховка от несчастных случаев через работодателя

**Граждане ЕЭЗ:** Норвегия имеет систему сертификата A1, которая позволяет вам сохранить страховое покрытие из вашей страны происхождения во время временной работы в Норвегии. Проверьте с NAV.

## Заключение

**PAYE (подоходный налог) 2026** — это система фиксированного налога в размере 25% для иностранных рабочих с валовым годовым доходом менее **725 050 крон**, которые не являются налоговыми резидентами Норвегии. Преимущество: отсутствие налоговой декларации, автоматический окончательный расчёт, просто для краткосрочного пребывания. Недостаток: отсутствуют вычеты (проездной, проценты, иждивенцы) и может быть дороже обычного налогообложения при низком доходе или большом количестве вычетов. **Всегда рассчитывайте оба варианта** через калькулятор Skatteetaten перед выбором. Вы можете в любое время перейти на обычное налогообложение через skatteetaten.no. После 4 лет в Норвегии вы автоматически становитесь налоговым резидентом и должны подать обычную налоговую декларацию.

## Sources

- [Kildeskatten (PAYE) — Skatteetaten](https://www.skatteetaten.no/person/utenlandsk/skal-du-arbeide-i-norge/kildeskatten)
- [PAYE-ordningen for utenlandske arbeidstakere — regjeringen.no](https://www.regjeringen.no/no/tema/okonomi-og-budsjett/skatter-og-avgifter/paye-ordningen)

Citation: Hlib Suslov, "Подоходный налог (PAYE) для иностранных рабочих: плоская ставка 25% и порог 2026", SamfunnPrep, 2026-07-06T15:10:02.061+00:00, https://samfunnprep.no/ru/articles/kildeskatt-paye-utlendinger