# Фрилансер или ЕНК? Налоги, НДС и социальная сеть безопасности

В Норвегии существует три юридические формы для самостоятельной работы: наёмный работник, фрилансер и самостоятельный предприниматель (ЕНК). Здесь объясняются налоговые различия, обязательства по НДС и то, что вы теряете из социальной сети безопасности.

Canonical: https://samfunnprep.no/ru/articles/frilanser-eller-enk
Language: ru
Publisher: SamfunnPrep
Author: Hlib Suslov
Published: 2026-07-06T09:41:10.991+00:00
Modified: 2026-10-15T10:01:15.315255+00:00
AI use policy: https://samfunnprep.no/ai-policy.txt

## Key takeaways

- Фрилансер ≠ ЕНК — важное юридическое различие Как фрилансер вы — физическое лицо без зарегистрированной компании; как ЕНК вы несёте личную ответственность за зарегистрированное предприятие с собственными правами и обязанностями.
- ЕНК платит 11,2 % взносов на социальное страхование Самостоятельно занятые платят 11,2 % взносов на социальное страхование (против 7,8 % для наёмных работников) и имеют ограниченное пособие по болезни — приобретите добровольное дополнительное страхование для лучшей защиты.
- Обязательство по НДС при превышении 50 000 крон При превышении оборота в 50 000 крон на 12 месяцев вы обязаны зарегистрироваться в реестре НДС и выставлять счета с 25 % НДС — зарегистрируйтесь на altinn.no.

Будете ли вы работать самостоятельно в Норвегии — фрилансер, единоличное предприятие (ЕНК) или акционерное общество? Выбор определяет, сколько вы платите налогов, откуда выставляете счета, как функционирует пособие по болезни и кто получает какие счета. Это руководство написано для иммигрантов, которые начнут работать самостоятельно в 2026 году, и объясняет шаг за шагом регистрацию, налоги, НДС, выставление счетов и все сроки платежей.

## Три юридические формы: наёмный работник, фрилансер и самостоятельный предприниматель

### 1. Наёмный работник

Вы работаете на работодателя по **трудовому договору** (закон об условиях труда § 14-5). Работодатель удерживает налог из вашей зарплаты через **отчёт о занятости (a-meldingen)** каждый месяц и платит **налог работодателя (14,1 % в 2026)** государству. У вас есть право на [отпускные](https://samfunnprep.no/ru/articles/ferie-og-feriepenger-norge) в размере 10,2 % (12 % в пятую неделю отпуска), пособие по болезни с первого дня и [защита профсоюзов](https://samfunnprep.no/ru/articles/fagforeninger-norske-modellen).

### 2. Фрилансер (неосвобождённый подрядчик)

Вы выполняете проекты за гонорар для одного или нескольких работодателей, но **не являетесь штатным сотрудником и не ведёте зарегистрированную компанию**. Вы зарегистрированы в Реестре населения как физическое лицо. Работодатель сообщает о выплате в **отчёт о занятости (a-meldingen) с категорией дохода «Фрилансеры, подрядчики и лица с почасовой оплатой»**. Удержание налога производится работодателем на основе вашей налоговой карты.

### 3. Самостоятельный предприниматель / ЕНК

Вы ведёте **предпринимательскую деятельность от своего имени** с зарегистрированным единоличным предприятием. ЕНК не является отдельным юридическим лицом — **вы несёте личную ответственность** за весь долг. Кредиторы могут претендовать прямо на вашу частную собственность.

**Другие формы:** Акционерное общество (AS) — отдельное юридическое лицо, ограниченная ответственность, требует 30 000 крон уставного капитала и более строгие требования к ведению бухгалтерии.

## Как зарегистрировать ЕНК: пошагово

Регистрация ЕНК бесплатна через **Реестр хозяйствующих субъектов**, управляемый Brønnøysundregistrene.

### Шаг 1: Войдите на Скоординированную регистрационную форму

1. Перейдите на **brreg.no** и выберите «Скоординированную регистрационную форму»
2. Войдите через BankID или MinID — см. [BankID и MinID](https://samfunnprep.no/ru/articles/bankid-id-porten-minid)
3. Выберите «Зарегистрировать новую деятельность»

### Шаг 2: Заполните информацию

- **Название компании:** Должно содержать вашу фамилию (например, «Ола Нордманн Консультант»). Можно добавить название отрасли.
- **Адрес:** Ваш адрес проживания или отдельный деловой адрес
- **Отраслевой код (NACE):** Выберите правильный код из списка. Неправильный код может привести к неправильным ставкам.
- **Отрасль:** Краткое описание того, что вы делаете
- **Количество сотрудников:** Обычно 0 для единоличного предприятия
- **Финансовый год:** Календарный год (1 января–31 декабря) — стандартный

### Шаг 3: Отправьте и получите организационный номер

Заявление обычно обрабатывается в течение **1–3 рабочих дней**. Вы получите **9-значный организационный номер**, по которому ваше ЕНК идентифицируется. Номер должен стоять на всех счетах.

### Шаг 4: Заказать налоговую карту с доходом от предпринимательской деятельности

Перейдите на **skatteetaten.no** → «Заказать налоговую карту» → выберите «Самостоятельно занятый / ЕНК». Налоговые органы устанавливают **авансовый налог** на основе предполагаемого дохода.

### Шаг 5: Откройте счёт компании

Большинство банков требуют отдельный счёт для ЕНК. Возьмите с собой:

- Подтверждение компании с brreg.no (бесплатная загрузка)
- Норвежский личный номер и ID
- BankID для дальнейшего использования

См. [открыть банковский счёт в Норвегии](https://samfunnprep.no/ru/articles/apne-bankkonto-norge).

### Шаг 6 (при необходимости): Зарегистрируйтесь в реестре НДС

Если вы ожидаете превышения оборота в 50 000 крон на 12 месяцев, зарегистрируйтесь в **реестре налога на добавленную стоимость** через altinn.no.

## Что вы должны платить — и кому?

### Налог для фрилансера

**Доход облагается налогом как заработная плата (личный доход).** Ставки на 2026 год:

| Доход | Налоговая ставка (в сумме, включая взносы на социальное страхование 7,8 %) |
|---|---|
| 0 – 217 400 крон | 0 % (льгота по взносам) |
| 217 400 – 292 850 крон | примерно 27 % |
| 292 850 – 686 500 крон | примерно 33 % |
| 686 500 – 1 137 800 крон | примерно 41 % |
| 1 137 800 – 1 350 000 крон | примерно 44 % |
| Свыше 1 350 000 крон | 47,4 % |

**Вычеты для фрилансера на 2026 год:**

- **Минимальный вычет:** 46 % дохода, максимум 104 450 крон
- **Личный вычет:** 108 550 крон (вычитается из основного налога)
- Поездки на работу и с работы (более 15 000 крон в год)
- Домашний офис без деятельности: фиксированная ставка 2 000 крон

### Налог для ЕНК

**Чистый доход** (после всех предпринимательских расходов) облагается налогом на двух уровнях:

1. **Основной доход: 22 %** фиксированная ставка
2. **Личный доход от предпринимательской деятельности:** прогрессивный налог (как для фрилансера) + **взносы на социальное страхование 11,2 %** (выше, чем для наёмного работника 7,8 %, так как работодатель не платит налог работодателя)

**Вычеты для ЕНК:** неограниченные для **предпринимательских расходов** — всё, на что вы тратите деньги для ведения деятельности:

- Компьютер, телефон, программное обеспечение
- Офисное помещение или домашний офис (пропорциональная доля электроэнергии, интернета, арендной платы)
- Поездки в предпринимательских целях
- Курсы и повышение квалификации
- Страхование от несчастных случаев на производстве
- Программное обеспечение для бухгалтерии (Fiken, Tripletex, PowerOffice)
- Бухгалтер
- Газеты и специальная литература
- Маркетинг и реклама

### Взносы на социальное страхование — главное различие

Взносы на социальное страхование на 2026 год:

- **Наёмный работник:** 7,8 % (от заработной платы)
- **Фрилансер:** 7,8 % (рассматривается как заработная плата)
- **ЕНК / самостоятельно занятый:** 11,2 % (от личного дохода от предпринимательской деятельности)

Самостоятельно занятые платят более высокие взносы на социальное страхование, потому что нет работодателя, платящего налог работодателя. Всё финансирование социального страхования лежит на вас.

## Как налоговые органы отправляют счета? Авансовый налог для ЕНК

### Фрилансер: удержание из зарплаты

Фрилансер получает гонорар, из которого работодатель уже удержал авансовый налог на основе вашей налоговой карты. Вы **не получаете отдельный налоговый счёт** в течение года — всё выясняется через налоговую декларацию в апреле следующего года.

Если удержано слишком мало → **остаточный налог** осенью.  
Если удержано слишком много → **возврат налога**.

### ЕНК: авансовый налог в 4 квартала

Самостоятельно занятые платят налоги сами, не через удержание. Налоговые органы отправляют **авансовые налоговые счета**:

| Квартал | Срок | Сумма |
|---|---|---|
| 1-й квартал | 15 марта | 25 % предполагаемого годового налога |
| 2-й квартал | 15 мая | 25 % |
| 3-й квартал | 15 сентября | 25 % |
| 4-й квартал | 15 ноября | 25 % |

**Счёт приходит:**

- В цифровом виде в [Digipost или eBoks](https://samfunnprep.no/ru/articles/digital-postkasse-digipost-ebok)
- В почтовом ящике Altinn
- Платится через интернет-банк на счёт налоговых органов с номером справки платежа (KID)

**Изменение процесса:** Если доход растёт или падает, вы можете попросить **изменить авансовый налог** через skatteetaten.no. Это позволит избежать остаточного налога или нежелательного избыточного платежа.

### Налоговая декларация в апреле

Все — наёмные работники, фрилансеры и предприниматели — подают налоговую декларацию до **30 апреля**. См. [налоговую декларацию в Норвегии](https://samfunnprep.no/ru/articles/skattemelding-norge) для руководства. Предприниматели дополнительно подают **отчёт о предпринимательской деятельности RF-1175** (для простых ЕНК) или **RF-1224** (для более крупных компаний).

## НДС-регистрация: свыше 50 000 крон на 12 месяцев

### Когда нужна регистрация?

Когда **оборот превышает 50 000 крон на 12 месяцев скользящих**. Лимит также применяется в течение одного календарного года. Если вы превысите лимит в сентябре, вы должны зарегистрироваться в октябре и выставлять счета с НДС, начиная со счёта, который превысил лимит.

### Как зарегистрироваться

1. Перейдите на **altinn.no** → «Реестр НДС — регистрация»
2. Заполните информацию о компании и ожидаемый оборот
3. Обработка: 1–2 недели

После регистрации вы получите **номер НДС**, который пишется на счёте (формат: 999 999 999 НДС).

### Ставки НДС на 2026 год

| Ставка | Использование |
|---|---|
| **25 %** | Стандартная — большинство товаров и услуг |
| **15 %** | Продукты питания |
| **12 %** | Пассажирский транспорт, гостиницы, кинотеатры, вещание |
| **0 %** (освобождено) | Книги, газеты, электронные публикации |
| Вне НДС | Здравоохранение, образование, культура, финансы |

### Отчёт по НДС

Стандарт: **каждые два месяца** (6 отчётов в год):

| Квартал | Период | Срок |
|---|---|---|
| 1 | Январь–февраль | 10 апреля |
| 2 | Март–апрель | 10 июня |
| 3 | Май–июнь | 10 августа |
| 4 | Июль–август | 10 октября |
| 5 | Сентябрь–октябрь | 10 декабря |
| 6 | Ноябрь–декабрь | 10 февраля |

Маленькие компании (оборот менее 1 млн.) могут попросить **годовой отчёт по НДС**.

### Как платить НДС

Отчёт по НДС подается на altinn.no. Платёж на счёт налоговых органов с номером справки платежа (KID). **Штраф за задержку**, если срок нарушен: минимум 1 судебная пошлина (около 1 300 крон).

## Как создать правильный счёт

Счёт от ЕНК должен содержать:

1. **Слово «СЧЁТ»**
2. **Номер счёта** (последовательный, уникальный)
3. **Дата счёта** и **дата оплаты** (обычно 14 дней)
4. **Ваше имя, адрес и организационный номер** (+ НДС, если зарегистрированы в реестре НДС)
5. **Имя и адрес клиента**
6. **Описание товаров/услуг**
7. **Сумма без НДС, НДС, итоговая сумма**
8. **Номер справки платежа (KID) или номер счёта**

**Программное обеспечение:** Fiken, Tripletex, Sumbox, PowerOffice — создают правильные счета, отправляют по электронной почте и ведут бухгалтерию. Цены на 2026 год: **150–500 крон в месяц**.

**Цифровой счёт:** Цифровой счёт для государства обязателен по закону — используйте формат EHF.

## Пособие по болезни: ограничено для самостоятельно занятых

### Сравнение на 2026 год

| Форма | Ставка | С дня | Собственный вклад |
|---|---|---|---|
| Наёмный работник | 100 % зарплаты (до 6 G) | День 1 | 0 |
| Фрилансер | 100 % базового дохода | День 17 | 16 дней периода ожидания |
| ЕНК (без дополнительного страхования) | **75 %** базового дохода | День 17 | 16 дней периода ожидания |

**6 G = 744 168 крон в 2026 году** (базовая сумма 124 028 крон со 1 мая 2026).

### Дополнительное страхование для ЕНК — рекомендуется

У NAV вы можете добровольно приобрести **дополнительное страхование**:

- **Уровень 1:** 100 % пособия по болезни с дня 17. Премия **1,9 %** дохода.
- **Уровень 2:** 100 % пособия по болезни с дня 1. Премия **10,4 %** дохода.

**Пример:** ЕНК с доходом 500 000 крон.
- Без страхования: пособие с дня 17 при 75 % = 375 000 крон в год
- Уровень 1 (стоит 9 500 крон/год): пособие с дня 17 при 100 % = 500 000 крон
- Уровень 2 (стоит 52 000 крон/год): пособие с дня 1 при 100 %

Много выбирают уровень 1 как баланс между стоимостью и безопасностью.

### Пособие по болезни для фрилансера с 2026 года

Фрилансеры получают **100 % с дня 17** автоматически (как наёмные работники после дня 17), но первые 16 дней — собственный вклад — вы можете попросить у NAV экстренную помощь в этот период.

## Пособие по безработице и ЕНК

### Фрилансер

Может иметь право на пособие по безработице, если проекты прекращаются. Требование: доход за последние 12 месяцев минимум 1,5 G (186 042 крон в 2026). Зарегистрируйтесь как ищущий работу на nav.no. Пособие по безработице покрывает до 62,4 % предыдущей зарплаты (до 6 G).

### ЕНК

**Нет права на пособие по безработице** пока ЕНК активно. Для подачи заявления:

1. **Отмените регистрацию ЕНК** в реестре хозяйствующих субъектов
2. Зарегистрируйтесь как ищущий работу
3. NAV оценит, была ли ЕНК реальной и активной

Это означает, что владельцы ЕНК не имеют такой же защиты, как наёмные работники при потере работы.

## Пенсия: вы должны сами копить

- **Наёмный работник:** Автоматический взнос в пенсию сотрудника (минимум 2 % зарплаты)
- **Фрилансер:** Создаёт пенсию через национальную пенсионную систему, но нет автоматического пенсионного вклада
- **ЕНК:** Создаёт пенсию через национальную пенсионную систему, но должен самостоятельно копить в **индивидуальное пенсионное накопление (IPS)** или **высокорисковые сбережения в фондах**

IPS даёт **налоговый вычет до 15 000 крон в год** в 2026 году и рекомендуется для самостоятельно занятых.

## Практический контрольный список для новых владельцев ЕНК

1. ✅ Зарегистрируйте ЕНК на brreg.no (бесплатно)
2. ✅ Заказать налоговую карту с доходом от предпринимательской деятельности
3. ✅ Откройте счёт компании
4. ✅ Получите программное обеспечение для бухгалтерии
5. ✅ Возьмите страховку ответственности и от несчастных случаев на производстве
6. ✅ Зарегистрируйтесь в реестре НДС, если близко к 50 000 крон
7. ✅ Установите систему хранения квитанций (5 лет)
8. ✅ Заказать дополнительное страхование для пособия по болезни
9. ✅ Начните ежемесячное копление IPS
10. ✅ Определите условия оплаты (14 дней — стандартно)

## Обязательство вести бухгалтерию: всё должно быть задокументировано

- **Закон о бухгалтерии § 3-1:** Все предприниматели обязаны вести бухгалтерию
- **Хранение:** Документы в течение **5 лет**, бухгалтерия в течение **5 лет**
- Квитанции должны быть оригиналами (физическими или цифровыми фотографиями с отслеживаемостью)
- Электронное счёта (EHF) обязательны для государственных клиентов с 2019 года

## Переход от ЕНК к AS

Если оборот растёт более 700 000 крон в год или вы хотите ограничить личную ответственность, вы можете **преобразовать ЕНК в AS**:

- Требует уставного капитала 30 000 крон
- Беспошлинное преобразование при передаче активов в AS
- AS облагается налогом в размере 22 % корпоративного налога + вы получаете около 22 % + 37,84 % налога на дивиденды = в сумме меньший налоговый бремя, чем ЕНК при высоких доходах

Бухгалтер может выполнить преобразование.

## Резюме

Фрилансер и ЕНК — это разные формы с **принципиальными различиями** в налогах, НДС, пособиях по болезни, пособиях по безработице и обработке счетов. Фрилансер платит 7,8 % взносов на социальное страхование и получает удержание налога от работодателя через отчёт о занятости. ЕНК регистрируется бесплатно на brreg.no, платит 11,2 % взносов на социальное страхование, должен подавать отчёт о предпринимательской деятельности и платить авансовый налог в 4 годовых квартала. Обязательство по НДС возникает при превышении 50 000 крон на 12 месяцев — зарегистрируйтесь на altinn.no и подавайте отчёт по НДС каждые два месяца. Владельцы ЕНК должны приобрести дополнительное страхование для лучшего пособия по болезни и начать пенсионное накопление самостоятельно (IPS даёт 15 000 крон налогового вычета). Используйте программное обеспечение для бухгалтерии, такое как Fiken или Tripletex, для правильных счетов и простого ведения бухгалтерии.

## FAQ

### Какая разница между фрилансером и ЕНК?

Фрилансер — это физическое лицо без зарегистрированной компании. ЕНК — это зарегистрированная компания с личной ответственностью.

### Нужен ли мне НДС как фрилансер?

Да, при превышении оборота в 50 000 крон на 12 месяцев регистрация НДС обязательна.

### Могут ли владельцы ЕНК получать пособие по безработице?

Нормально нет, пока ЕНК активно. Вы должны расторгнуть ЕНК, чтобы претендовать на пособие по безработице.

### Каковы взносы на социальное страхование для ЕНК?

11,2 % от дохода от предпринимательской деятельности в 2026 году (против 7,8 % для наёмных работников).

### Могу ли я нанять себя в качестве сотрудника в ЕНК?

Нет, вы и ЕНК — это юридически одно и то же лицо. Для трудоустройства себя вы должны основать AS.

## Sources

- [Frilanser — Skatteetaten](https://www.skatteetaten.no/person/skatt/hjelp-til-riktig-skatt/arbeid-yrke-og-type-inntekt/frilanser)
- [Enkeltpersonforetak — Brønnøysundregistrene](https://www.brreg.no/bedrift/registrere-bedrift/enkeltpersonforetak)
- [Sykepenger for selvstendig næringsdrivende — NAV](https://www.nav.no/sykepenger#selvstendig)

Citation: Hlib Suslov, "Фрилансер или ЕНК? Налоги, НДС и социальная сеть безопасности", SamfunnPrep, 2026-07-06T09:41:10.991+00:00, https://samfunnprep.no/ru/articles/frilanser-eller-enk