# Podatek u źródła (PAYE) dla pracowników zagranicznych: stawka 25% i próg 2026

System PAYE (podatek u źródła) daje pracownikom zagranicznym w Norwegii możliwość płacenia ryczałtowej stawki podatkowej 25% zamiast standardowego zeznania podatkowego. Tutaj wyjaśniamy próg, zalety i wady.

Canonical: https://samfunnprep.no/pl/articles/kildeskatt-paye-utlendinger
Language: pl
Publisher: SamfunnPrep
Author: Hlib Suslov
Published: 2026-07-06T15:10:02.061+00:00
Modified: 2026-10-16T05:19:55.145275+00:00
AI use policy: https://samfunnprep.no/ai-policy.txt

## Key takeaways

- 25% podatek ryczałtowy — bez zeznania podatkowego System PAYE pozwala pracownikom zagranicznym w Norwegii płacić ryczałtową stawkę 25% bez składania zwykłego zeznania podatkowego — praktyczne dla pobytów czasowych.
- Próg 2026: 725 050 kr Powyżej 725 050 kr w dochodzie brutto w roku automatycznie wypadasz z PAYE i musisz przejść na zwykłe opodatkowanie ze zeznaniem podatkowym.
- PAYE może być droższe przy wielu potrąceniach Jeśli masz odliczenie dla dojeżdżających, odliczenia odsetek lub zobowiązania alimentacyjne, powinieneś obliczyć zwykłe zeznanie podatkowe — potrącenia mogą zmniejszyć całkowitą skatt poniżej 25%.

Czy jesteś cudzoziemcem, który będzie pracować w Norwegii? Wtedy **PAYE (Pay As You Earn / podatek u źródła)** może być prostym systemem podatkowym dla Ciebie. Ten przewodnik wyjaśnia system PAYE na rok 2026: kto może go wybrać, stawka 25%, próg 725 050 kr, zalety i wady, oraz jak przejść na zwykłe zeznanie podatkowe, jeśli PAYE nie będzie Ci odpowiadać.

## Co to jest PAYE / podatek u źródła i kto może go wybrać?

**PAYE (Pay As You Earn)**, zwany również **podatkiem u źródła**, to uproszczony system podatkowy dla pracowników zagranicznych o ograniczonym obowiązku podatkowym wobec Norwegii. Zamiast składania zwykłego zeznania podatkowego płacisz **ryczałtową stawkę 25%** od Twojego wynagrodzenia brutto.

System reguluje **prawo podatkowe § 2-3 ust. 1 lit. h** i wszedł w życie 1 stycznia 2019 roku, aby uprościć rozliczenie podatkowe dla pracowników czasowych. Urząd Skarbowy (Skatteetaten) szacuje, że corocznie z systemu PAYE korzysta około 100 000 pracowników zagranicznych.

### Kto może wybrać PAYE?

Kwalifikujesz się jeśli:

- Jesteś **obywatelem zagranicznym bez miejsca zamieszkania na cele podatkowe w Norwegii** — normalnie przez pierwsze 4 lata, zanim staniesz się «rezydent podatkowy» zgodnie z prawem podatkowym § 2-1
- Twoje **wynagrodzenie brutto w roku wynosi poniżej 725 050 kr** (próg na 2026 rok)
- **Pracujesz w Norwegii** (nie tylko pełnienie funkcji w zarządzie lub przychody z kapitału)

### Kto NIE może używać PAYE?

- **Obywatele Norwegii**
- **Osoby rezydujące podatkowo w Norwegii** (po 4 latach lub 183 dniach pobytu w jednym roku / 270 dni przez trzy lata)
- **Pracownicy morsc i pracownicy zagraniczni na szelfie kontynentalnym** (odrębne przepisy)
- **Osoby samozatrudnione / jednoosobowe działalności gospodarcze** — zobacz [freelancer lub jednosobowa działalność gospodarcza](https://samfunnprep.no/pl/articles/frilanser-eller-enk)
- **Osoby z dochodem powyżej 725 050 kr** (próg na 2026 rok)
- **Osoby, które zdecydują się na otrzymywanie świadczeń z NAV** (zasiłek chorobowy, zasiłek dla bezrobotnych)

## Próg na 2026 rok: NOK 725 050 — co to oznacza?

**Wynagrodzenie brutto w roku przekracza 725 050 kr** = nie możesz już korzystać z PAYE.

Próg jest corocznie aktualizowany przez Stortinget. Historia:

| Rok | Próg |
|---|---|
| 2023 | 642 950 kr |
| 2024 | 670 000 kr |
| 2025 | 700 000 kr |
| **2026** | **725 050 kr** |

### Co się dzieje po przekroczeniu progu?

Jeśli Twój dochód przekroczy próg w ciągu roku:

1. Urząd Skarbowy (Skatteetaten) Cię powiadomi (przez [Digipost lub Altinn](https://samfunnprep.no/pl/articles/digital-postkasse-digipost-ebok))
2. Otrzymasz zwykłe zeznanie podatkowe za cały rok
3. Podatek potrącony z PAYE w poprzednich miesiącach zalicza się jako zaliczka na podatek
4. Składasz zeznanie podatkowe w kwietniu roku następnego — zwykle otrzymujesz zwrot podatku lub masz dodatkowy podatek do zapłaty

### Obliczenie obejmuje

- Wynagrodzenie stałe i godzinowe
- Bonus, prowizję, honorarium
- Świadczenia rzeczowe (samochód, mieszkanie)
- Dodatek za granicę i zwrot kosztów podróży powyżej stawki rządowej

**Nie uwzględniane:** Emerytura z zagranicznego, zasiłek dla bezrobotnych z kraju pochodzenia, przychody kapitałowe.

## Zalety i wady: PAYE vs. zwykłe zeznanie podatkowe

### Zalety PAYE

- **Bez wymaganych zeznań podatkowych** — zaoszczędź czas i koszty administracyjne
- **Automatyczne rozliczenie końcowe** — bez niespodziewanych dodatkowych podatków
- **Prostsze dla pobytów czasowych** (1–3 lat)
- **25% może być niższe niż podatek krańcowy** dla dochodów w przedziale 686 500–725 050 kr (gdzie podatek krańcowy wynosi około 41%)
- **Kartę podatkową nie trzeba aktualizować** przy zmianach wynagodzenia
- Odpowiednie jeśli mieszkasz w mieszkaniu zapewnianym przez pracodawcę (bezpłatne mieszkanie)

### Wady PAYE

- **Bez potrąceń** — nie możesz odliczać:
  - Odliczenia dla dojeżdżających (koszty zakwaterowania i wyżywienia)
  - Odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego
  - Odliczenia na żłobek / opiekę pozalekcyjną
  - Odliczenia na darowizny dla organizacji pozarządowych
  - Odliczenia na składki do związków zawodowych
  - Podróż do/z pracy
- **Bez zwrotu podatku** przy niskim dochodzie lub wielu potrąceniach
- **Nie jest odpowiednie jeśli posiadasz norweskie mieszkanie** lub masz rodzinę w Norwegii
- **25% jest często wyższe** niż podatek krańcowy dla dochodów poniżej 292 850 kr (gdzie podatek krańcowy wynosi około 27%)
- **Może spowodować problemy** przy [wniosku o stały pobyt](https://samfunnprep.no/pl/articles/varig-oppholdsrett-eos), ponieważ zwykłe zeznanie podatkowe stanowi lepszą dokumentację sytuacji finansowej

### Konkretne porównanie: przykład dochodu 500 000 kr brutto

**W systemie PAYE 25%:**
- Podatek: 500 000 × 25% = **125 000 kr**
- Dochód netto: 375 000 kr

**W zwykłym zeznaniu podatkowym (bez potrąceń poza potrąceniem minimalnym/potrąceniem osobistym):**
- Podatek zwyczajny (22%): 500 000 – (104 450 potrącenie minimalne) – (108 550 potrącenie osobiste) = 287 000 × 22% = 63 140 kr
- Podatek progresywny: około 12 000 kr
- Składka ubezpieczenia społecznego (7,8%): 500 000 × 7,8% = 39 000 kr
- **Razem: około 114 140 kr**

W tym przykładzie zwykłe zeznanie podatkowe jest około **10 000 kr tańsze**. Jeśli masz więcej potrąceń (odliczenie dla dojeżdżających, odsetki, składki do związku zawodowego), różnica wzrasta.

**Wniosek:** Zawsze oblicz oba warianty, zanim podejmiesz decyzję.

## Karta podatkowa i pracodawca: tak praktykuje się PAYE

### Jak wybierasz PAYE?

1. **Przy pierwszym przyjeździe** do Norwegii prosisz o **kartę podatkową** w Urzędzie Skarbowym (Skatteetaten) przez **skatteetaten.no/skattekort**
2. Lors de la demande de carte d'impôt, tu as le choix entre **PAYE** et **zwyczajne opodatkowanie**
3. Jeśli wybierzesz PAYE, otrzymasz **kartę podatkową ze stawką potrącenia 25%**

### Jak podatek jest potrącany?

- **Pracodawca potrąca 25% od wynagrodzenia brutto** przy każdej wypłacie
- Podatek wysyłany jest bezpośrednio do Urzędu Skarbowego (Skatteetaten) przez **zgłoszenie emerytów**
- Otrzymujesz paragon wynagrodzenia, na którym widnieje potrącenie PAYE
- **Bez dodatkowych dokumentów** na koniec roku — system jest samorzędzący

### Co z składką ubezpieczenia społecznego?

Stawka 25% **obejmuje składkę ubezpieczenia społecznego** (7,8%). Masz prawo do świadczeń z ubezpieczenia społecznego, takich jak:
- Zasiłek chorobowy
- Zasiłek porodowy
- Zasiłek dla bezrobotnych (przy dłuższym pobycie)

Uwaga: Jeśli chcesz ubiegać się o **zasiłek dla bezrobotnych z NAV**, możesz stracić prawo do PAYE i będziesz musiał przejść na zwykłe opodatkowanie.

### Identyfikacja zagraniczna

Chodź jesteś rezydent podatkowy, musisz mieć **numer D** lub **norweski numer pesel** aby pracować legalnie. Numer D uzyskujesz w Urzędzie Skarbowym (Skatteetaten) osobiście. Pamiętaj aby zabrać ze sobą:
- Paszport
- Umowę o pracę
- Dowód legalnego pobytu (zezwolenie na pracę lub rejestracja EOG)

## Przejście z PAYE na zwykłe opodatkowanie: kiedy i jak

### Dobrowolne przejście

Możesz w każdej chwili przejść z PAYE na zwykłe opodatkowanie:

1. Wejdź na **skatteetaten.no** → «Zmień kartę podatkową»
2. Wybierz «Zwyczajne opodatkowanie»
3. Nowa karta podatkowa zostanie wydana w ciągu 1–2 tygodni
4. Pracodawca potrąca podatek zgodnie z nową kartą od następnej wypłaty

**Uwaga:** Przejście obowiązuje przez cały rok kalendarzowy wstecz. Jeśli miałeś PAYE przez pierwsze miesiące, musisz złożyć zeznanie podatkowe w kwietniu, w którym potrącenie PAYE zalicza się jako zaliczka na podatek.

### Automatyczne przejście na zwykłe opodatkowanie

Muszę przejść na zwykłe opodatkowanie kiedy:

- Masz **pobyt dla celów podatkowych w Norwegii** (183 dni w roku lub 270 dni przez 3 lata)
- Przekroczysz **próg 725 050 kr** (2026)
- Zmienisz się na **samozatrudnienie / jednosobową działalność gospodarczą**
- Ubiegasz się o **zasiłek dla bezrobotnych z NAV**
- Otrzymujesz **dochodem emerytalnym z Norwegii** lub inne formy opodatkowania w Norwegii, które nie pasują do PAYE

### Po 4 latach

Po 4 latach w Norwegii (i dalszej pracy tutaj) staniesz się **rezydent podatkowy** zgodnie z prawem podatkowym § 2-1. Wtedy będziesz musiał:

- Złożyć zwykłe zeznanie podatkowe od roku, w którym staniesz się rezydent podatkowy
- Płacić podatek od **całego dochodu ze świata** (nie tylko z Norwegii)
- Zgłosić majątek za granicą (konta bankowe, akcje, nieruchomości)
- Sprawdzić traktaty podatkowe między Norwegią a Twoim krajem pochodzenia, aby uniknąć podwójnego opodatkowania

## Praktyczne porady i pułapki

### Zawsze oblicz oba warianty

Użyj **kalkulatora Urzędu Skarbowego** na skatteetaten.no/kalkulator, aby porównać PAYE vs. zwykłe opodatkowanie. Wpisz przewidywany dochód, odliczenie dla dojeżdżających, odliczenia odsetek i inne potrącenia.

### Międzynarodowy traktat podatkowy

Czy Norwegia ma **traktat podatkowy** z Twoim krajem pochodzenia? Sprawdź na stronie regjeringen.no. Traktaty podatkowe mogą dać:
- Zwolnienie z podwójnego opodatkowania
- Zmniejszone stawki od dochodów kapitałowych
- Kredyt za podatek zapłacony w kraju pochodzenia

### Test pobytu dla celów podatkowych

183 dni w jednym roku kalendarzowym **lub** 270 dni przez trzy lata kalendarzowe powodują, że staniesz się **rezydent podatkowy**. Po tym:
- **Globalny obowiązek podatkowy** wobec Norwegii
- Brak prawa do PAYE
- Musi złożyć zwykłe zeznanie podatkowe

### Rozliczenie końcowe przy wyjeździe

Jeśli opuścisz Norwegię w ciągu roku:
- Zgłoś wyjazd do Rejestru Ludności ([zobacz zgłoszenie przeprowadzki](https://samfunnprep.no/pl/articles/melde-flytting-norge))
- Przejdź na zwykłe opodatkowanie na ten rok
- Rozliczenie końcowe zgodnie z norweskim zeznaniem podatkowym w październiku roku następnego

## Co mówi NAV i składka ubezpieczenia społecznego?

Jako pracownik PAYE podlegasz **norweskiej ubezpieczeniu społecznym** jeśli:
- Jesteś zatrudniony u norwegskiego pracodawcy
- Masz pracę trwającą co najmniej 7 dni w Norwegii

Daje ci to prawo do:
- **Zasiłku chorobowego z NAV** (po okresie pracodawcy)
- **Zasiłku porodowego** (przy spełnieniu warunków)
- **Zasiłku dla bezrobotnych** (przy dłuższym pobycie)
- Ubezpieczenia wypadkowego przez pracodawcę

**Obywatele EOG:** Norwegia ma system certyfikatu A1, który pozwala Ci zachować ubezpieczenie społeczne z kraju pochodzenia podczas czasowej pracy w Norwegii. Skontaktuj się z NAV.

## Podsumowanie

**PAYE (podatek u źródła) 2026** to ryczałtowy system opodatkowania 25% dla pracowników zagranicznych z dochodem brutto poniżej **725 050 kr**, którzy nie są rezydentami podatkowymi w Norwegii. Zaleta: bez zeznania podatkowego, automatyczne rozliczenie końcowe, prosty dla pobytów czasowych. Wada: bez potrąceń (dojeżdżających, odsetek, alimentów) i może być droższy niż zwykłe opodatkowanie przy niskim dochodzie lub wielu potrąceniach. **Zawsze oblicz oba warianty** za pośrednictwem kalkulatora Urzędu Skarbowego, zanim podejmiesz decyzję. Możesz przejść na zwykłe opodatkowanie w każdej chwili przez skatteetaten.no. Po 4 latach w Norwegii automatycznie staniesz się rezydent podatkowy i będziesz musiał złożyć zwykłe zeznanie podatkowe.

## Sources

- [Kildeskatten (PAYE) — Skatteetaten](https://www.skatteetaten.no/person/utenlandsk/skal-du-arbeide-i-norge/kildeskatten)
- [PAYE-ordningen for utenlandske arbeidstakere — regjeringen.no](https://www.regjeringen.no/no/tema/okonomi-og-budsjett/skatter-og-avgifter/paye-ordningen)

Citation: Hlib Suslov, "Podatek u źródła (PAYE) dla pracowników zagranicznych: stawka 25% i próg 2026", SamfunnPrep, 2026-07-06T15:10:02.061+00:00, https://samfunnprep.no/pl/articles/kildeskatt-paye-utlendinger