# Kildeskatt (PAYE) užsieniečiams darbininkams: 25% pastovus ir slenkstis 2026

PAYE sistema (kildeskatt) suteikia užsieniečiams darbininkams Norvegijoje galimybę mokėti pastovų 25% mokesčio tarifą vietoj įprasto skattemelding. Čia paaiškinti slenkstis, privalumai ir trūkumai.

Canonical: https://samfunnprep.no/lt/articles/kildeskatt-paye-utlendinger
Language: lt
Publisher: SamfunnPrep
Author: Hlib Suslov
Published: 2026-07-06T15:10:02.061+00:00
Modified: 2026-10-16T05:19:55.145275+00:00
AI use policy: https://samfunnprep.no/ai-policy.txt

## Key takeaways

- 25% pastovus mokestis — nėra skattemelding PAYE sistema leidžia užsieniečiams darbininkams Norvegijoje mokėti pastovų 25% mokesčio tarifą neturint pateikti įprastos skattemelding — praktika trumpalaikiam gyvenimui.
- Slenkstis 2026: 725 050 kr Virš 725 050 kr bruto metinio atlyginimo tu automatiškai nepalaikomas iš PAYE ir turi perjungti į įprastą apmokestinimą su skattemelding.
- PAYE gali būti brangiau su daug nuolaidų Jei turi keliavimo nuolaidą, palūkanų nuolaidą arba išlaidos už išlaitytas asmenis, turėtum apskaičiuoti įprastą skattemelding — nuolaidos gali sumažinti bendrą mokestį žemiau 25%.

Ar tu užsienietis, kuris turėtum dirbti Norvegijoje? Tada **PAYE (Pay As You Earn / kildeskatt)** gali būti paprasta mokesčio sistema tau. Šis vadovas paaiškina PAYE sistemą 2026: kas gali pasirinkti, 25% tarifą, 725 050 kr slenkstį, privalumus ir trūkumus, ir kaip pereiti į įprastą skattemelding, jei PAYE netinka.

## Kas yra PAYE / kildeskatt ir kas gali jį pasirinkti?

**PAYE (Pay As You Earn)**, taip pat vadinama **kildeskatt**, yra supaprastinta mokesčio sistema užsieniečiams darbininkams su ribota mokesčio atsakomybe Norvegijai. Vietoj to, kad pateiktum įprastą skattemelding, tu mokaš **pastovų 25% tarifą** iš bruto atlyginimo.

Sistema yra nustatyta **mokesčio įstatymo § 2-3 pirma dalis h** ir įsigaliojo 2019 m. sausio 1 d., siekiant supaprastinti mokesčio atsiskaitymą trumpalaikėms darbams. Skatteetaten vertina, kad per metus apie 100 000 užsieniečių darbininkų naudoja PAYE.

### Kas gali pasirinkti PAYE?

Tu atitinki reikalavimus, jei:

- Tu esi **užsienietis, kuris neturi mokesčio rezidencijos Norvegijoje** — paprastai pirmi 4 metai, kol nepasidarai "mokesčio prasme rezidentu" pagal mokesčio įstatymą § 2-1
- Tavo **bruto metinis atlyginimas yra žemiau 725 050 kr** (slenkstis 2026)
- Tu **dirbi Norvegijoje** (ne tik valdybos darbai ar kapitalo pajamos)

### Kas NEGALI naudoti PAYE?

- **Norvegų piliečiai**
- **Asmenys, kurių mokesčio rezidencija yra Norvegijoje** (po 4 metų arba 183 dienų per metus / 270 dienų per tris metus)
- **Jūreiviai ir užsieniečiai darbuotojai kontinentinėje šelfoje** (atskiros taisyklės)
- **Savarankiškai dirbantys asmenys / ENK** — žr. [freelanceris arba ENK](https://samfunnprep.no/lt/articles/frilanser-eller-enk)
- **Asmenys, kurių pajamos viršija 725 050 kr** (2026 slenkstis)
- **Asmenys, kurie pasirenka gauti socialinės apsaugos išmokas iš NAV** (nedarbingumo pašalpos, bedarbio pašalpos)

## Slenkstis 2026: NOK 725 050 — ką tai reiškia?

**Bruto metinis atlyginimas viršija 725 050 kr** = tu **negalėji toliau naudoti PAYE**.

Slenkstis yra koreguojamas kasmet Seimo. Istorija:

| Metai | Slenkstis |
|---|---|
| 2023 | 642 950 kr |
| 2024 | 670 000 kr |
| 2025 | 700 000 kr |
| **2026** | **725 050 kr** |

### Kas atsitinka viršijus slenkstį?

Jei tavo pajamos viršija slenkstį per metus:

1. Skatteetaten tave perspėja (per [Digipost arba Altinn](https://samfunnprep.no/lt/articles/digital-postkasse-digipost-ebok))
2. Tu gauni įprastą skattemelding visam metui
3. PAYE mokesčiai iš ankstesnių mėnesių skaičiuojami kaip išankstinis mokestis
4. Tu pateiki skattemelding balandžio mėnesį kitais metais — paprastai tu gauni arba mokesčio grąžinimą arba likutinį mokestį

### Skaičiavime yra:

- Fiksuotas atlyginimas ir valandinė alga
- Premija, komisija, honoraras
- Natūrinės išmokos (automobilis, būstas)
- Užsienio priedas ir kelionės kompensacija virš valstybės normos

**Neįtraukta:** Pensija iš užsienio, bedarbio pašalpa iš tėvynės, kapitalo pajamos.

## Privalumai ir trūkumai: PAYE prieš įprastą skattemelding

### Privalumai naudojant PAYE

- **Nereikia pateikti skattemelding** — sutaupyk laiką ir administracinius kaštus
- **Automatinis galutinis atsiskaitymas** — nėra netikėtų likutinių mokesčių
- **Paprastiau trumpalaikiam gyvenimui** (1–3 metai)
- **25% gali būti žemiau kraštinės mokesčio** pajamoms 686 500–725 050 kr diapazone (kur kraštinė mokestis yra apie 41%)
- **Skattekort neturi būti atnaujintas** atlyginimo pasikeitus
- Tinka, jei gyvenai darbdavio lėšomis (nemokamai būstas)

### Trūkumai naudojant PAYE

- **Jokių nuolaidų** — tu negali atimti:
  - Keliavimo nuolaida (kost ir logi)
  - Palūkanų nuolaida iš butų paskolos
  - Nuolaida vaikų darželiui / SFO
  - Nuolaida dovanoms savanoriškom organizacijom
  - Nuolaida profesinės sąjungos nario mokesčiui
  - Kelionė į/iš darbo
- **Nėra mokesčio grąžinimo** esant žemam atlyginimui arba daug nuolaidų
- **Netinka, jei tu turi norvegų butą** arba šeimą Norvegijoje
- **25% dažnai aukštesnis** nei kraštinė mokestis pajamoms žemiau 292 850 kr (kur kraštinė mokestis yra apie 27%)
- **Gali sukurti problemas** su [pareiškimu apie nuolatinio buvimo leidimą](https://samfunnprep.no/lt/articles/varig-oppholdsrett-eos), nes įprasta skattemelding suteikia geresnę ekonominės padėties dokumentaciją

### Konkretus palyginimas: pavyzdys 500 000 kr bruto pajamos

**Pagal PAYE 25%:**
- Mokestis: 500 000 × 25% = **125 000 kr**
- Grynasis atlyginimas: 375 000 kr

**Pagal įprastą skattemelding (be nuolaidų išskyrus minimalią ir asmeninę):**
- Bendrasis mokestis (22%): 500 000 – (104 450 minimali nuolaida) – (108 550 asmeninė nuolaida) = 287 000 × 22% = 63 140 kr
- Laipsnio mokestis: apie 12 000 kr
- Socialinės apsaugos mokestis (7,8%): 500 000 × 7,8% = 39 000 kr
- **Suma: apie 114 140 kr**

Šiame pavyzdyje įprasta skattemelding yra apie **10 000 kr pigesnė**. Jei turi daugiau nuolaidų (keliavimo nuolaida, palūkanos, profesinė sąjunga), skirtumas dar didesnis.

**Išvada:** Visada apskaičiuok abu variantus prieš pasirinkdamas.

## Skattekort ir darbdavys: kaip PAYE praktikuojamas

### Kaip tu pasirinkti PAYE?

1. **Pirmą kartą atvykus** į Norvegiją tu prašai **skattekort** iš Skatteetaten per **skatteetaten.no/skattekort**
2. Paraišant skattekort tu gauni pasirinkimą tarp **PAYE** ir **įprasto apmokestinimo**
3. Pasirinkęs PAYE, tu gauni **skattekort su 25% trekkprosent**

### Kaip atskaitomas mokestis?

- **Darbdavys atskaitą 25% iš bruto atlyginimo** kiekvieną algą
- Mokestis siunčiamas tiesiogiai į Skatteetaten per **a-meldingą**
- Tu gauni algos lapą, kuriame rodomas PAYE atskaitas
- **Jokių papildomų dokumentų** metų pabaigoje — sistema yra savinimui atsiskaityta

### Ką apie trygdeavgift?

25% tarifas **apima trygdeavgift** (7,8%). Tu turi teisę į liaudies draudimo išmokas, tokias kaip:
- Nedarbingumo pašalpos
- Gimdymo pašalpos
- Bedarbio pašalpos (ilgalaikiam laikotarpiui)

Pastaba: Jei tu nori prašyti **bedarbio pašalpos iš NAV**, tu gali prarasti teisę į PAYE ir turi pereiti į įprastą apmokestinimą.

### Užsieninė identifikacija

Nors tu neesi mokesčio prasme rezidentas, tu turi turėti **D-numer** arba **norvegų asmeninį numerį** norėdamas dirbti teisėtai. D-numer tu gauni iš Skatteetaten susitikus asmeniškai. Nepamiršk atsinešti:
- Pasą
- Darbo sutartį
- Įrodymą apie teisėtą buvimą (darbo leidimą arba EEA registraciją)

## Perjungimas iš PAYE į įprastą apmokestinimą: kada ir kaip

### Savanoriškas perjungimas

Tu gali bet kada perjungti iš PAYE į įprastą apmokestinimą:

1. Eik į **skatteetaten.no** → "Keisti skattekort"
2. Pasirinkti "Įprasta apmokestinimas"
3. Naujas skattekort išduodamas per 1–2 savaites
4. Darbdavys atskaitą mokestį iš naujo korto nuo kitos algos

**Pastaba:** Perjungimas galioja visam kalendoriniam metui retrospektyviai. Jei naudojei PAYE pirmuosius mėnesius, tu turi pateikti skattemelding balandžio mėnesį, kur PAYE atskaitas skaičiuojami kaip išankstinis mokestis.

### Automatinis perjungimas į įprastą apmokestinimą

Tu turi perjungti į įprastą apmokestinimą, kai:

- Tu turi **mokesčio rezidenciją Norvegijoje** (183 dienos per metus arba 270 dienų per 3 metus)
- Tu viršijai **725 050 kr slenkstį** (2026)
- Tu perjungiesi į **savarankišką veiklą / ENK**
- Tu prašai **bedarbio pašalpos iš NAV**
- Tu gauni **norvegų pensines pajamas** arba kitas norvegų apmokestinimo formas, kurios netinka PAYE

### Po 4 metų

Po 4 metų Norvegijoje (ir toliau dirbdamas čia) tu tampai **mokesčio rezidentas** pagal mokesčio įstatymą § 2-1. Tada tu turi:

- Pateikti įprastą skattemelding nuo metų, kada tapai mokesčio rezidentas
- Mokėti mokestį iš **visų pajamų iš viso pasaulio** (ne tik iš Norvegijos)
- Pranešti apie turtą užsienyje (banko sąskaitas, akcijas, nekilnojamąjį turtą)
- Patikrinti mokesčio sutartis tarp Norvegijos ir tavo gimtojo krašto, kad išvengtumei dvigubo apmokestinimo

## Praktiniai patarimai ir spąstai

### Visada apskaičiuok abu variantus

Naudok **Skatteetaten skaičiuoklę** ant skatteetaten.no/kalkulator, kad palygintumei PAYE su įprastu apmokestinimu. Įves savo numatomą pajamą, keliavimo nuolaidą, palūkanų nuolaidą ir kitas nuolaidas.

### Užsienio mokesčio konvencija

Ar Norvegija turi **mokesčio sutartį** su tavo gimtuoju kraštu? Patikrink regjeringen.no. Mokesčio sutartys gali duoti:
- Atleidimą nuo dvigubo apmokestinimo
- Sumažintus tarifus iš kapitalo pajamų
- Kreditą iš mokesčio, pakalto gimtame krašte

### Mokesčio rezidencijos testas

183 dienos per vienus kalendorinius metus **arba** 270 dienų per tris kalendorinius metus daro tave **mokesčio rezidentu**. Po to:
- **Globalinė mokesčio atsakomybė** Norvegijai
- Daugiau nėra teisės į PAYE
- Turi pateikti įprastą skattemelding

### Galutinis atsiskaitymas išvykus

Jei išvykai iš Norvegijos per metus:
- Pranešti apie išvykimą į Liaudies registrą ([žr. pranešti apie perkėlimą](https://samfunnprep.no/lt/articles/melde-flytting-norge))
- Perjungti į įprastą apmokestinimą metams
- Galutinis atsiskaitymas pagal įprastą skattemelding balandžio mėnesį kitais metais

## Ką sako NAV ir trygdeavgift?

Kaip PAYE darbininkas tu esi **apdraustas norvegų liaudies draudime** jei:
- Tu esi samdintas pas norvegų darbdavį
- Tu turi darbą, kuris trunka mažiausiai 7 dienas Norvegijoje

Tai duoda tau teisę į:
- **Nedarbingumo pašalpą iš NAV** (po darbdavio periodo)
- **Gimdymo pašalpą** (kvalifikavus)
- **Bedarbio pašalpą** (ilgalaikiam laikotarpiui)
- Nelaimės draudimą per darbdavį

**EEA piliečiai:** Norvegija turi A1 pažymėjimo sistemą, kuri leidžia tau išlaikyti draudimo apsaugą iš gimto krašto, kol tu trumpalaikiškai dirbti Norvegijoje. Patikrink su NAV.

## Sumarinimas

**PAYE (kildeskatt) 2026** yra pastovus 25% mokesčio tarifas užsieniečiams darbininkams su bruto pajamom žemiau **725 050 kr**, kurie nėra mokesčio prasme rezidentai Norvegijoje. Privalumas: nėra skattemelding, automatinis galutinis atsiskaitymas, paprastas trumpalaikiam gyvenimui. Trūkumas: jokios nuolaidos (keliavimas, palūkanos, priklausomi asmenys) ir gali būti brangesnis nei įprasta apmokestinimas esant žemam atlyginimui arba daug nuolaidų. **Visada apskaičiuok abu variantus** per Skatteetaten skaičiuoklę prieš pasirinkdamas. Tu gali perjungti į įprastą apmokestinimą bet kada per skatteetaten.no. Po 4 metų Norvegijoje tu automatiškai tampai mokesčio rezidentas ir turi pateikti įprastą skattemelding.

## Sources

- [Kildeskatten (PAYE) — Skatteetaten](https://www.skatteetaten.no/person/utenlandsk/skal-du-arbeide-i-norge/kildeskatten)
- [PAYE-ordningen for utenlandske arbeidstakere — regjeringen.no](https://www.regjeringen.no/no/tema/okonomi-og-budsjett/skatter-og-avgifter/paye-ordningen)

Citation: Hlib Suslov, "Kildeskatt (PAYE) užsieniečiams darbininkams: 25% pastovus ir slenkstis 2026", SamfunnPrep, 2026-07-06T15:10:02.061+00:00, https://samfunnprep.no/lt/articles/kildeskatt-paye-utlendinger